В НК РФ изменились правила освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах

В Налоговом кодексе РФ изменились правила освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. 

Соответствующие поправки содержит официально опубликованный Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, направленный на реализацию основных направлений налоговой политики.

С 8 августа 2024 года вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 212 НК РФ, в которой также как и ранее от НДФЛ освобождена:

• материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ , в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты;
• материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ.

При этом действующее ранее освобождение от НДФЛ теперь не будет применяться в отношении:

• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС , и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Вместо этого новые нормы  устанавливают, что от НДФЛ освобождена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки. Данное освобождение будет применяться в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. В ином случае разница между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, подпадет под НДФЛ.

Также как и ранее статья 212 НК РФ определяет, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

С 1 января 2025 года появится новое условие, согласно которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ, если соответствующие заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика. Это значит, что под НДФЛ подпадет материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.

Кроме того, с 1 января 2025 года статья 212 НК РФ будет предусматривать, что НДФЛ облагается, в том числе материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Gumbariya / Shutterstock / Fotodom.