Эксперты УФНС по Тамбовской области разъяснили, в каких случаях индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, вправе осуществлять оптовую торговлю.
В своем сообщении ведомство предупреждает, что патентная система налогообложения не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, которая ведется по договорам поставки. При осуществлении указанных видов деятельности ИП должен применять УСН или общую систему налогообложения.
Вместе с тем ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является ее составной частью.
В этом случае реализация может быть проведена любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы.
Ранее аналогичные разъяснения привела ФНС РФ в своем письме от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Ground Picture / Shutterstock / Fotodom.
При АУСН тоже допускается оптовая торговля?
Все знаю в 1С, Да, допускается. Компаниям на АУСН запрещено заниматься только теми видами деятельности, которые прямо упомянуты в законе 17-ФЗ. Например, на АУСН нельзя осуществлять производство подакцизных товаров, за исключением вина и сахаросодержащих напитков, а также осуществлять добычу и реализацию полезных ископаемых. Нельзя осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр, адвокатскую, нотариальную деятельность, банковскую деятельность и деятельность МФО. Но в отношении оптовой торговли в законе ничего не сказано.
Милый мой бухгалтер, А если оптовая торговля по договорам поручения?
Мне только спросить, Здесь могут быть ограничения. Компаниям на АУСН установлен частичный запрет на применение посреднических сделок при ведении предпринимательской деятельности. Так, не могут применять АУСН организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Запрет на применение АУСН установлен для поверенных, комиссионеров и агентов. Поэтому если по договору поручения компания выступает в качестве поверенного, она не может применять спецрежим.
Здравствуйте! Перерыла весь интернет. Везде пишут одно и то же: нельзя заниматься оптовой торговлей, т.к. мы выступаем в качестве агентов по агентскому договору. Но у меня договор поставки и с производителем (заводом) и с клиентом (магазином). Почему договор поставки приравнивают к агентскому договору? Как понять: могу я продавать товары магазинам или нет? И главное: как потом доказать это налоговой?
Наталья, Агентский договор здесь не при чем. Предприниматели, применяющие ПСН, вообще не могут заниматься оптовой реализацией продукции третьим лицам. Наименование договора, по которому происходит, оптовая торговля, не имеет никакого значения. Даже если оптовая реализация осуществляется ИП от своего имени, а не в пользу третьих лиц по агентскому договору, то инспекция все равно доначислит налоги по ОСНО по факту такой реализации.
Дешифратор деклараций, Я не уточнила. Речь идёт об оптовой торговле на АУСН.
Наталья1, Закон об АУСН не устанавливает запрета на осуществление оптовой торговли в рамках применения данного налогового режима. Но зато в законе установлен запрет на осуществление предпринимательской деятельности в интересах других лиц по агентским договорам. Поэтому если оптовая торговля ведется ИП не от своего имени, а от имени другого лица по агентскому договору, такому ИП откажут в применении АУСН.
Наталья, В соответствии с пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ИП на ПСН не может заниматься оптовой торговлей, а также торговлей, осуществляемой по договорам поставки. Это общеустановленный запрет. Но этот запрет можно обойти, если ИП занимается оптовой реализацией продукции собственного производства. Если ИП занимается производственной деятельностью, то он может осуществлять оптовые поставки собственной продукции без ограничений.