Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налог на прибыль: что нас ждет?

04.04.2001
Проект новой главы Налогового кодекса РФ, касающейся налога на прибыль организаций, согласован и сейчас готовится к принятию Госдумой России в первом чтении. На пресс-конференции, состоявшейся 22 марта 2001 года, один из разработчиков законопроекта - руководитель Департамента методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС России Карен Иосифович Оганян - рассказал о наиболее важных нормах, включенных в проект главы 25 НК РФ.

Содержание


История принятия новой главы Налогового кодекса о налоге на прибыль довольно сложна. Как известно, в Госдуму было внесено два законопроекта. Один из них (в нем глава называлась «Налог на доход организаций») был внесен группой депутатов и поддержан Правительством РФ (поэтому его многие называют «правительственным»). Другой законопроект был также внесен группой депутатов и считался альтернативным. В нем глава кодекса называлась «Налог на прибыль».

Затем была создана рабочая группа, которая подготовила один компромиссный вариант. Именно этот вариант теперь рассматривается Государственной Думой.

При подготовке этого варианта перед разработчиками стояла довольно сложная задача. Дело в том, что налог на прибыль в 2000 году вышел на первое место по объему поступлений, которые составили порядка 401 млрд рублей (поступления в консолидированный бюджет). Таким образом, с одной стороны необходимо было не допустить сильного снижения поступлений в бюджет по налогу на прибыль, так как этот налог является системообразующим, а с другой – снизить налоговое бремя на предприятия. По расчетам специалистов выпадение доходов бюджета в связи с принятием выработанного варианта главы 25 НК РФ составит 1,75 % ВВП. Однако Правительство РФ идет на существенное снижение налогового бремени, надеясь на увеличение количества добросовестных налогоплательщиков.

 

Единая ставка

В законопроекте заложена единая общая ставка налога для всех организаций, вне зависимости от вида деятельности. Размер ставки - 30 % (из которых 10 % поступает в федеральный бюджет, 20 % - в бюджеты субъектов Федерации) плюс 5 %, которые будут поступать в муниципальные бюджеты. Сейчас, как известно, есть несколько ставок налога - общая ставка 35 % (с учетом муниципальной части налога), 43 % для банков, страховых организаций и бирж, и повышенная ставка в размере 70 % для тех организаций, которые заняты аудио- и видеозаписями, для видеопрокатов и т. п.

При включении в проект положений о единой ставке учитывались в том числе и норма общей части Налогового кодекса, в соответствии с которой не допускается дискриминационное налогообложение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика.

 

Открытый перечень расходов

Законопроект устанавливает открытый перечень расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения. Организации могут принимать к вычету все произведенные ими расходы при условии, что они связаны с производством, необходимы и документально подтверждены. Если налогоплательщики производят расходы, которые объективно обусловлены особенностями организации производства, технологией, то эти расходы будут приниматься к вычету.

В аналогичном порядке будут приниматься к вычету расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Однако по ним будет установлен особый режим налогообложения: они будут капитализироваться и списываться на издержки через амортизацию. В таком же ключе будет относиться на издержки стоимость геолого-разведочных работ.

 

Амортизация в целях налогообложения

Важным с точки зрения улучшения инвестиционного климата является то, что в законопроекте существенно пересмотрен порядок начисления амортизации в целях налогообложения. Известно, что в соответствии с действующими нормативными документами (постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072) по каждому виду объектов основных средств устанавливается норма амортизации, и стоимость этих объектов линейным способом списывается на издержки.

В законопроекте этот порядок концептуально изменен. Амортизация будет начисляться не по отдельным объектам основных средств, а по суммарному балансу амортизационных групп. Последние будут устанавливаться исходя из нормативного срока службы оборудования.

Помимо этого, в законопроекте нормы амортизационных отчислений увеличены примерно в 3-4 раза. Также будет изменен и метод начисления амортизации. В законопроекте установлено, что будет использоваться метод уменьшаемого остатка. Это позволит списывать большую часть стоимости основных средств в первые годы службы этого оборудования.

После долгих споров было решено несмотря на существенное увеличение норм амортизации сохранить льготу по капитальным вложениям. Эта льгота будет временная – она будет действовать в течение 5 лет, а потом будет отменена.

 

Нормируемые расходы

Существенное улучшение для налогоплательщиков предусматривается в отношении многих расходов, отнесение которых на себестоимость сейчас нормируется. Это касается командировочных, представительских расходов, расходов на добровольное страхование и на рекламу.

В отношении расходов на рекламу и расходов по добровольному страхованию снимаются все ограничения по отнесению затраченных сумм на себестоимость – они будут приниматься к вычету в полном объеме (естественно, при наличии документального подтверждения и иных необходимых условий). Помимо этого, будут существенно повышены нормы командировочных и представительских расходов.

 

Другие моменты

Другое изменение касается льготы по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. В соответствии с порядком, который действует сейчас, убытки прошлых лет можно погашать в течение 5 последующих лет. В проекте планируется увеличить срок переноса убытков на будущее в два раза – он составит 10 лет.

Проценты по кредитам банков в соответствии с законопроектом будут приниматься к вычету независимо от целей получения кредита.

Будут сохранены и другие льготы, в часьности, льгота для общественных организаций инвалидов. Между тем, продления срока действия льготы для СМИ в законопроекте не предусмотрено (напомним, что она действует до 31 декабря 2001 года).

 

Как видим, общая характеристика законопроекта довольно благоприятна для налогоплательщиков. Карен Оганян в ходе пресс-конференции выразил надежду на принятие этого законопроекта Государственной Думой, так как в рабочей группе, разработавшей компромиссный вариант, согласие было достигнуто. Между тем, гарантировать прохождение такого важного законопроекта через Государственную Думу не может никто. А ведь после этого предстоит его утверждение Советом Федерации и подписание Президентом.

 

Законопроект главы 25 Налогового кодекса

История принятия новой главы Налогового кодекса о налоге на прибыль довольно сложна. Как известно, в Госдуму было внесено два законопроекта. Один из них (в нем глава называлась «Налог на доход организаций») был внесен группой депутатов и поддержан Правительством РФ (поэтому его многие называют «правительственным»). Другой законопроект был также внесен группой депутатов и считался альтернативным. В нем глава кодекса называлась «Налог на прибыль».

Затем была создана рабочая группа, которая подготовила один компромиссный вариант. Именно этот вариант теперь рассматривается Государственной Думой.

При подготовке этого варианта перед разработчиками стояла довольно сложная задача. Дело в том, что налог на прибыль в 2000 году вышел на первое место по объему поступлений, которые составили порядка 401 млрд рублей (поступления в консолидированный бюджет). Таким образом, с одной стороны необходимо было не допустить сильного снижения поступлений в бюджет по налогу на прибыль, так как этот налог является системообразующим, а с другой – снизить налоговое бремя на предприятия. По расчетам специалистов выпадение доходов бюджета в связи с принятием выработанного варианта главы 25 НК РФ составит 1,75 % ВВП. Однако Правительство РФ идет на существенное снижение налогового бремени, надеясь на увеличение количества добросовестных налогоплательщиков.

 

Единая ставка

В законопроекте заложена единая общая ставка налога для всех организаций, вне зависимости от вида деятельности. Размер ставки - 30 % (из которых 10 % поступает в федеральный бюджет, 20 % - в бюджеты субъектов Федерации) плюс 5 %, которые будут поступать в муниципальные бюджеты. Сейчас, как известно, есть несколько ставок налога - общая ставка 35 % (с учетом муниципальной части налога), 43 % для банков, страховых организаций и бирж, и повышенная ставка в размере 70 % для тех организаций, которые заняты аудио- и видеозаписями, для видеопрокатов и т. п.

При включении в проект положений о единой ставке учитывались в том числе и норма общей части Налогового кодекса, в соответствии с которой не допускается дискриминационное налогообложение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика.

 

Открытый перечень расходов

Законопроект устанавливает открытый перечень расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения. Организации могут принимать к вычету все произведенные ими расходы при условии, что они связаны с производством, необходимы и документально подтверждены. Если налогоплательщики производят расходы, которые объективно обусловлены особенностями организации производства, технологией, то эти расходы будут приниматься к вычету.

В аналогичном порядке будут приниматься к вычету расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Однако по ним будет установлен особый режим налогообложения: они будут капитализироваться и списываться на издержки через амортизацию. В таком же ключе будет относиться на издержки стоимость геолого-разведочных работ.

 

Амортизация в целях налогообложения

Важным с точки зрения улучшения инвестиционного климата является то, что в законопроекте существенно пересмотрен порядок начисления амортизации в целях налогообложения. Известно, что в соответствии с действующими нормативными документами (постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072) по каждому виду объектов основных средств устанавливается норма амортизации, и стоимость этих объектов линейным способом списывается на издержки.

В законопроекте этот порядок концептуально изменен. Амортизация будет начисляться не по отдельным объектам основных средств, а по суммарному балансу амортизационных групп. Последние будут устанавливаться исходя из нормативного срока службы оборудования.

Помимо этого, в законопроекте нормы амортизационных отчислений увеличены примерно в 3-4 раза. Также будет изменен и метод начисления амортизации. В законопроекте установлено, что будет использоваться метод уменьшаемого остатка. Это позволит списывать большую часть стоимости основных средств в первые годы службы этого оборудования.

После долгих споров было решено несмотря на существенное увеличение норм амортизации сохранить льготу по капитальным вложениям. Эта льгота будет временная – она будет действовать в течение 5 лет, а потом будет отменена.

 

Нормируемые расходы

Существенное улучшение для налогоплательщиков предусматривается в отношении многих расходов, отнесение которых на себестоимость сейчас нормируется. Это касается командировочных, представительских расходов, расходов на добровольное страхование и на рекламу.

В отношении расходов на рекламу и расходов по добровольному страхованию снимаются все ограничения по отнесению затраченных сумм на себестоимость – они будут приниматься к вычету в полном объеме (естественно, при наличии документального подтверждения и иных необходимых условий). Помимо этого, будут существенно повышены нормы командировочных и представительских расходов.

 

Другие моменты

Другое изменение касается льготы по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. В соответствии с порядком, который действует сейчас, убытки прошлых лет можно погашать в течение 5 последующих лет. В проекте планируется увеличить срок переноса убытков на будущее в два раза – он составит 10 лет.

Проценты по кредитам банков в соответствии с законопроектом будут приниматься к вычету независимо от целей получения кредита.

Будут сохранены и другие льготы, в часьности, льгота для общественных организаций инвалидов. Между тем, продления срока действия льготы для СМИ в законопроекте не предусмотрено (напомним, что она действует до 31 декабря 2001 года).

 

Как видим, общая характеристика законопроекта довольно благоприятна для налогоплательщиков. Карен Оганян в ходе пресс-конференции выразил надежду на принятие этого законопроекта Государственной Думой, так как в рабочей группе, разработавшей компромиссный вариант, согласие было достигнуто. Между тем, гарантировать прохождение такого важного законопроекта через Государственную Думу не может никто. А ведь после этого предстоит его утверждение Советом Федерации и подписание Президентом.

 

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры