Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налог на прибыль: что нас ждет?

04.04.2001
Отправить на почту
Написать комментарий

Проект новой главы Налогового кодекса РФ, касающейся налога на прибыль организаций, согласован и сейчас готовится к принятию Госдумой России в первом чтении. На пресс-конференции, состоявшейся 22 марта 2001 года, один из разработчиков законопроекта - руководитель Департамента методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения МНС России Карен Иосифович Оганян - рассказал о наиболее важных нормах, включенных в проект главы 25 НК РФ.

Содержание


История принятия новой главы Налогового кодекса о налоге на прибыль довольно сложна. Как известно, в Госдуму было внесено два законопроекта. Один из них (в нем глава называлась «Налог на доход организаций») был внесен группой депутатов и поддержан Правительством РФ (поэтому его многие называют «правительственным»). Другой законопроект был также внесен группой депутатов и считался альтернативным. В нем глава кодекса называлась «Налог на прибыль».

Затем была создана рабочая группа, которая подготовила один компромиссный вариант. Именно этот вариант теперь рассматривается Государственной Думой.

При подготовке этого варианта перед разработчиками стояла довольно сложная задача. Дело в том, что налог на прибыль в 2000 году вышел на первое место по объему поступлений, которые составили порядка 401 млрд рублей (поступления в консолидированный бюджет). Таким образом, с одной стороны необходимо было не допустить сильного снижения поступлений в бюджет по налогу на прибыль, так как этот налог является системообразующим, а с другой – снизить налоговое бремя на предприятия. По расчетам специалистов выпадение доходов бюджета в связи с принятием выработанного варианта главы 25 НК РФ составит 1,75 % ВВП. Однако Правительство РФ идет на существенное снижение налогового бремени, надеясь на увеличение количества добросовестных налогоплательщиков.

 

Единая ставка

В законопроекте заложена единая общая ставка налога для всех организаций, вне зависимости от вида деятельности. Размер ставки - 30 % (из которых 10 % поступает в федеральный бюджет, 20 % - в бюджеты субъектов Федерации) плюс 5 %, которые будут поступать в муниципальные бюджеты. Сейчас, как известно, есть несколько ставок налога - общая ставка 35 % (с учетом муниципальной части налога), 43 % для банков, страховых организаций и бирж, и повышенная ставка в размере 70 % для тех организаций, которые заняты аудио- и видеозаписями, для видеопрокатов и т. п.

При включении в проект положений о единой ставке учитывались в том числе и норма общей части Налогового кодекса, в соответствии с которой не допускается дискриминационное налогообложение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика.

 

Открытый перечень расходов

Законопроект устанавливает открытый перечень расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения. Организации могут принимать к вычету все произведенные ими расходы при условии, что они связаны с производством, необходимы и документально подтверждены. Если налогоплательщики производят расходы, которые объективно обусловлены особенностями организации производства, технологией, то эти расходы будут приниматься к вычету.

В аналогичном порядке будут приниматься к вычету расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Однако по ним будет установлен особый режим налогообложения: они будут капитализироваться и списываться на издержки через амортизацию. В таком же ключе будет относиться на издержки стоимость геолого-разведочных работ.

 

Амортизация в целях налогообложения

Важным с точки зрения улучшения инвестиционного климата является то, что в законопроекте существенно пересмотрен порядок начисления амортизации в целях налогообложения. Известно, что в соответствии с действующими нормативными документами (постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072) по каждому виду объектов основных средств устанавливается норма амортизации, и стоимость этих объектов линейным способом списывается на издержки.

В законопроекте этот порядок концептуально изменен. Амортизация будет начисляться не по отдельным объектам основных средств, а по суммарному балансу амортизационных групп. Последние будут устанавливаться исходя из нормативного срока службы оборудования.

Помимо этого, в законопроекте нормы амортизационных отчислений увеличены примерно в 3-4 раза. Также будет изменен и метод начисления амортизации. В законопроекте установлено, что будет использоваться метод уменьшаемого остатка. Это позволит списывать большую часть стоимости основных средств в первые годы службы этого оборудования.

После долгих споров было решено несмотря на существенное увеличение норм амортизации сохранить льготу по капитальным вложениям. Эта льгота будет временная – она будет действовать в течение 5 лет, а потом будет отменена.

 

Нормируемые расходы

Существенное улучшение для налогоплательщиков предусматривается в отношении многих расходов, отнесение которых на себестоимость сейчас нормируется. Это касается командировочных, представительских расходов, расходов на добровольное страхование и на рекламу.

В отношении расходов на рекламу и расходов по добровольному страхованию снимаются все ограничения по отнесению затраченных сумм на себестоимость – они будут приниматься к вычету в полном объеме (естественно, при наличии документального подтверждения и иных необходимых условий). Помимо этого, будут существенно повышены нормы командировочных и представительских расходов.

 

Другие моменты

Другое изменение касается льготы по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. В соответствии с порядком, который действует сейчас, убытки прошлых лет можно погашать в течение 5 последующих лет. В проекте планируется увеличить срок переноса убытков на будущее в два раза – он составит 10 лет.

Проценты по кредитам банков в соответствии с законопроектом будут приниматься к вычету независимо от целей получения кредита.

Будут сохранены и другие льготы, в часьности, льгота для общественных организаций инвалидов. Между тем, продления срока действия льготы для СМИ в законопроекте не предусмотрено (напомним, что она действует до 31 декабря 2001 года).

 

Как видим, общая характеристика законопроекта довольно благоприятна для налогоплательщиков. Карен Оганян в ходе пресс-конференции выразил надежду на принятие этого законопроекта Государственной Думой, так как в рабочей группе, разработавшей компромиссный вариант, согласие было достигнуто. Между тем, гарантировать прохождение такого важного законопроекта через Государственную Думу не может никто. А ведь после этого предстоит его утверждение Советом Федерации и подписание Президентом.

 

Законопроект главы 25 Налогового кодекса

История принятия новой главы Налогового кодекса о налоге на прибыль довольно сложна. Как известно, в Госдуму было внесено два законопроекта. Один из них (в нем глава называлась «Налог на доход организаций») был внесен группой депутатов и поддержан Правительством РФ (поэтому его многие называют «правительственным»). Другой законопроект был также внесен группой депутатов и считался альтернативным. В нем глава кодекса называлась «Налог на прибыль».

Затем была создана рабочая группа, которая подготовила один компромиссный вариант. Именно этот вариант теперь рассматривается Государственной Думой.

При подготовке этого варианта перед разработчиками стояла довольно сложная задача. Дело в том, что налог на прибыль в 2000 году вышел на первое место по объему поступлений, которые составили порядка 401 млрд рублей (поступления в консолидированный бюджет). Таким образом, с одной стороны необходимо было не допустить сильного снижения поступлений в бюджет по налогу на прибыль, так как этот налог является системообразующим, а с другой – снизить налоговое бремя на предприятия. По расчетам специалистов выпадение доходов бюджета в связи с принятием выработанного варианта главы 25 НК РФ составит 1,75 % ВВП. Однако Правительство РФ идет на существенное снижение налогового бремени, надеясь на увеличение количества добросовестных налогоплательщиков.

 

Единая ставка

В законопроекте заложена единая общая ставка налога для всех организаций, вне зависимости от вида деятельности. Размер ставки - 30 % (из которых 10 % поступает в федеральный бюджет, 20 % - в бюджеты субъектов Федерации) плюс 5 %, которые будут поступать в муниципальные бюджеты. Сейчас, как известно, есть несколько ставок налога - общая ставка 35 % (с учетом муниципальной части налога), 43 % для банков, страховых организаций и бирж, и повышенная ставка в размере 70 % для тех организаций, которые заняты аудио- и видеозаписями, для видеопрокатов и т. п.

При включении в проект положений о единой ставке учитывались в том числе и норма общей части Налогового кодекса, в соответствии с которой не допускается дискриминационное налогообложение в зависимости от вида деятельности налогоплательщика.

 

Открытый перечень расходов

Законопроект устанавливает открытый перечень расходов, включаемых в себестоимость в целях налогообложения. Организации могут принимать к вычету все произведенные ими расходы при условии, что они связаны с производством, необходимы и документально подтверждены. Если налогоплательщики производят расходы, которые объективно обусловлены особенностями организации производства, технологией, то эти расходы будут приниматься к вычету.

В аналогичном порядке будут приниматься к вычету расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Однако по ним будет установлен особый режим налогообложения: они будут капитализироваться и списываться на издержки через амортизацию. В таком же ключе будет относиться на издержки стоимость геолого-разведочных работ.

 

Амортизация в целях налогообложения

Важным с точки зрения улучшения инвестиционного климата является то, что в законопроекте существенно пересмотрен порядок начисления амортизации в целях налогообложения. Известно, что в соответствии с действующими нормативными документами (постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072) по каждому виду объектов основных средств устанавливается норма амортизации, и стоимость этих объектов линейным способом списывается на издержки.

В законопроекте этот порядок концептуально изменен. Амортизация будет начисляться не по отдельным объектам основных средств, а по суммарному балансу амортизационных групп. Последние будут устанавливаться исходя из нормативного срока службы оборудования.

Помимо этого, в законопроекте нормы амортизационных отчислений увеличены примерно в 3-4 раза. Также будет изменен и метод начисления амортизации. В законопроекте установлено, что будет использоваться метод уменьшаемого остатка. Это позволит списывать большую часть стоимости основных средств в первые годы службы этого оборудования.

После долгих споров было решено несмотря на существенное увеличение норм амортизации сохранить льготу по капитальным вложениям. Эта льгота будет временная – она будет действовать в течение 5 лет, а потом будет отменена.

 

Нормируемые расходы

Существенное улучшение для налогоплательщиков предусматривается в отношении многих расходов, отнесение которых на себестоимость сейчас нормируется. Это касается командировочных, представительских расходов, расходов на добровольное страхование и на рекламу.

В отношении расходов на рекламу и расходов по добровольному страхованию снимаются все ограничения по отнесению затраченных сумм на себестоимость – они будут приниматься к вычету в полном объеме (естественно, при наличии документального подтверждения и иных необходимых условий). Помимо этого, будут существенно повышены нормы командировочных и представительских расходов.

 

Другие моменты

Другое изменение касается льготы по прибыли, направленной на погашение убытков прошлых лет. В соответствии с порядком, который действует сейчас, убытки прошлых лет можно погашать в течение 5 последующих лет. В проекте планируется увеличить срок переноса убытков на будущее в два раза – он составит 10 лет.

Проценты по кредитам банков в соответствии с законопроектом будут приниматься к вычету независимо от целей получения кредита.

Будут сохранены и другие льготы, в часьности, льгота для общественных организаций инвалидов. Между тем, продления срока действия льготы для СМИ в законопроекте не предусмотрено (напомним, что она действует до 31 декабря 2001 года).

 

Как видим, общая характеристика законопроекта довольно благоприятна для налогоплательщиков. Карен Оганян в ходе пресс-конференции выразил надежду на принятие этого законопроекта Государственной Думой, так как в рабочей группе, разработавшей компромиссный вариант, согласие было достигнуто. Между тем, гарантировать прохождение такого важного законопроекта через Государственную Думу не может никто. А ведь после этого предстоит его утверждение Советом Федерации и подписание Президентом.

 

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов вычетов коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемая иностранная компания контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги