Содержание
Также читайте:
- статью М.С. Мухина и А.Р. Назарова "Возврат товара поставщику: реализация или нет?"
- об отражении операций по возврату товаров в бухгалтерском и налоговом учете читайте здесь
Для корректного отражения данных операций в книге продаж следует обратить внимание на особенности заполнения документов отражающих возврат и оплату товара.
В документе "Выписка", отражающем оплату товара покупателем, предусмотрена возможность указать конкретный документ отгрузки, в оплату которого поступают денежные средства. Документ, отражающий отгрузку товара, указывается в реквизите "Документ поставки".
Документы, отражающие возврат товара от покупателя, могут отражать возврат оплаченного или неоплаченного товара. Возврат считается возвратом оплаченного товара, если в реквизите "Документ отгрузки" указана оплаченная отгрузка. Отгрузка, в свою очередь, будет считаться оплаченной в одном из трех случаев:
- При отгрузке товара был произведен зачет аванса;
- После отгрузки был введен документ "Выписка", в котором было явно указано, что денежные средства поступают в оплату данной отгрузки (заполнен реквизит "Документ поставки");
- На момент отражения возврата товара задолженность покупателя полностью погашена.
В иных случаях отгрузка будет считаться неоплаченной, а возврат, проведенный на основании данной отгрузки, будет считаться возвратом неоплаченного товара.
Пример
Предположим, что наша организация дважды отгружала товар одному и тому же покупателю на одну и ту же сумму. Через некоторое время, покупатель оплатил одну из двух отгрузок, но, при этом, вернул половину товара из первой отгрузки. Все операции совершались в рамках одного и того же договора.
Для отражения совершенных операций в информационной базе "1С:Бухгалтерии 7.7" были введены следующие документы:
- Документ "Отгрузка товаров, продукции" № 1 на сумму 2 950 руб., включая НДС;
- Документ "Счет-фактура выданный" № 1, введенный на основании отгрузки № 1;
- Документ "Отгрузка товаров, продукции" № 2 на сумму 2 950 руб., включая НДС;
- Документ "Счет-фактура выданный" № 2, введенный на основании отгрузки № 2;
- Документ "Выписка", отражающий оплату на сумму 2 950 руб.;
- Документ "Поступление товаров" № 1, отражающий возврат половины товаров на сумму 1 475 руб. из отгрузки № 1.
В рассматриваемом примере порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж определяется оформлением документа "Выписка".
Если вся оплата отражена одной строкой документа "Выписка", где реквизит "Документ поставки" не заполнен или в нем указана ссылка на документ "Отгрузка товаров, продукции" № 1, то при автоматическом заполнении документа "Формирование записей книги продаж" (рис. 1) будет сформировано две записи:
- Регистрация в книге продаж счета-фактуры № 1 на сумму 2 950 руб.;
- Корректировка предыдущей записи на сумму 1 475 руб., соответствующая возврату оплаченного товара.
Рис. 1
Если в документе "Выписка" оплата распределена по отдельным отгрузкам, то в книге продаж (рис. 2) будет сформировано три записи:
- Регистрация в книге продаж счета-фактуры № 1 на сумму 1 475 руб., соответствующая первой строке выписки;
- Регистрация в книге продаж счета-фактуры № 2 на сумму 1 475 руб., соответствующая второй строке выписки;
- Служебная запись, показывающая возврат неоплаченного товара из отгрузки № 1.
Рис. 2
Таким образом, в зависимости от оформления поступившей оплаты, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет различной. Для того чтобы сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, была рассчитана корректно, при заполнении документа "Выписка", в частности, при заполнении реквизита "Документ поставки", следует руководствоваться условиями договора с покупателем или учетной политикой организации.
