Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Web-расходы и их отражение в "1С:Бухгалтерии 7.7"

28.07.2006
Web-расходы и их отражение в "1С:Бухгалтерии 7.7"
Размещение web-сайта или web-страницы в сети позволяет распространять информацию об организации-владельце. Имеются трудности с классификацией затрат по их созданию: относить ли расходы к нематериальным активам, текущим расходам или расходам будущих периодов. Мы надеемся, что определиться в этом вопросе поможет предлагаемая статья Л.П. Фомичевой, аудитора, члена Палаты налоговых консультантов РФ (тел. 728-82-40, fomicheval@mail.ru). Кроме этого, А.Ф. Сёмин, сотрудник управления расчетных программ ООО "Элкод" рассматривает порядок отражения таких операций в "1С:Бухгалтерии 7.7".

Содержание


Российское законодательство не дает определение понятия web-сайта. Чаще всего за трактовкой тех или иных терминов приходится обращаться к специалистам по данным вопросам, либо к интернету.

Интернет никому не принадлежит и поэтому объектом права не является. Отношения, возникающие в сети интернет, связаны с представлением информации, и регулируются рядом законов:

  • Законом РФ от 23.09.1992 № 3523-1 "О правовой охране программ для электронно-вычислительных машин и баз данных";
  • Законом РФ от 09.07.1993 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах";
  • Федеральным законом от 20.02.1995 № 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации";
  • Законом РФ от 27.12.1991 № 2124-1 "О средствах массовой информации".

Процесс создания, ввода сайта в эксплуатацию и его обслуживания состоит из нескольких этапов.

Рассмотрим подробно каждый этап и порядок отражения этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Во многих случаях интернет-страница (сайт) используется в рекламных целях, т.е. предназначена для неопределенного круга лиц, призвана формировать или поддерживать интерес к физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний (ст. 2 Федерального закона от 18.07.1995 № 108-ФЗ "О рекламе"). В новом Законе о рекламе от 13.03.2006 № 38-ФЗ, вступающем в действие с 01.07.2006, дано в статье 3 такое определение: "реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке". Смысл в общем не изменился.

В некоторых странах затраты на создание web-сайт капитализируются и списываются на финансовый результат постепенно. Обобщив международную практику с учетом российского законодательства, Минфин России высказывает в ряде писем следующую точку зрения по вопросу учета расходов, связанных с созданием сайта (см., например, письма от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54 и от 22.10.2004 № 07-05-14/280).

Расходы по созданию web-сайта учитываются в налоговом учете:

  1. В составе нематериальных активов, если у организации есть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него. При этом сайт должен способствовать получению дохода и срок его эксплуатации должен превышать 12 месяцев. Дополнительным условием для целей налогообложения прибыли является условие, что стоимость создания сайта должна превышать 10 000 руб. (п. 3 ст. 257 НК РФ). Для целей бухгалтерского учета такое требование отсутствует.
  2. В составе прочих (косвенных) расходов, связанных с производством и реализацией в качестве расходов на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации.

Напомним, что расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Следовательно, способ учета расходов на создание web-сайта для целей исчисления налога на прибыль главным образом зависит от наличия у организации исключительного авторского права.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 257 НК РФ одним из главных условий для признания созданного объекта нематериальным активом является условие наличия надлежаще оформленных документов, подтверждающих его существование и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Таким образом, при наличии указанных выше документов, и при выполнении прочих условий, указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ, расходы на создание web-сайта являются расходами на создание нематериального актива.

Одним из других условий является условие использования созданного продукта в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), или его использование для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из:

  • срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства;
  • полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Согласно пункту 1 статьи 259 НК РФ амортизация по нематериальным активам начисляется линейным или нелинейным способом. Выбранный способ начисления амортизационных отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей налогового учета.

Порядок бухгалтерского учета расходов на создание web-сайта аналогичен порядку учета таких расходов в налоговом учете: главным фактором при классификации таких расходов также является наличие исключительного авторского права на созданный программный продукт.

Так, при наличии зарегистрированного права и выполнении всех условий, указанных в пункте 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н (далее - ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"), такие расходы являются расходами на создание нематериального актива. Соответственно, в бухгалтерском учете они отражаются на счете 04 "Нематериальные активы".

В соответствии с пунктом 17 ПБУ 14/2000 при определении срока его использования следует исходить из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). Согласно пунктам 14 и 15 ПБУ 14/2000 стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации одним из следующих способов:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В соответствии с положениями Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.20002 № 94н, амортизация нематериальных активов может начисляться или с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов", или без использования такового. В последнем случае начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Выбранный способ начисления амортизационных отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом возникнет только в ситуации, когда расходы для целей бухгалтерского учета будут квалифицированы как связанные с созданием нематериального актива стоимостью до 10 тыс. руб. В налоговом учете расходы будут учтены единовременно, а в бухгалтерском учете они будут списываться постепенно посредством начисления амортизации по нематериальному активу. Возникнет необходимость применения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Разобравшись с нематериальным активом, перейдем к рассмотрению учета рекламных расходов. В случае, если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный продукт, и на сайте размещается рекламная информация о деятельности организации, затраты на создание сайта необходимо учитывать в составе прочих расходов как расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ). Напомним, что в соответствии с указанным пунктом расходы на рекламные мероприятия посредством телекоммуникационных сетей не нормируются. Аналогичная позиция финансовых органов по данному вопросу выражена, в частности, в письме Минфина России от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54.

Надо ли их списывать на расходы сразу или необходимо предварительно учитывать в качестве расходов будущих периодов?

Минфин России рекомендует расходы по созданию сайта учитывать в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией". Датой признания прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления).

Однако, следует также иметь в виду, что Федеральным законом 06.06.2005 № 58-ФЗ (подробнее ою этих изменениях читайте здесь) были внесены изменения в том числе и в статью 272 НК РФ.

Так, с 1 января 2006 года абзац второй пункта 1 статьи 272 НК РФ изложен в следующем виде: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. С учетом внесенных изменений возможна трактовка налоговыми органами данного пункта не в пользу налогоплательщика. То есть, возможно, что расходы, связанные с созданием web-сайта, будут квалифицироваться как расходы, которые невозможно четко прямо или косвенно связать с доходами, поэтому они должны распределяться организациями самостоятельно. Период, в течение которого расходы необходимо распределить, установленный организацией, необходимо закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Таким периодом может быть период, равный двум месяцам, или иной период, установленный организацией.

При решении вопроса о том, учитывать ли расходы единовременно или в течение определенного срока, организация может исходить из величины расходов на создание сайта и намерения его эксплуатировать.

Так как последние изменения, внесенные в главу 25 НК РФ, направлены на сближение учетов, то, по мнению автора, в целях сближения бухгалтерского и налогового учета порядок учета расходов на создание web-сайта в бухгалтерском учете должен быть аналогичен налоговому учету таких затрат.

Организация может учесть рекламные расходы единовременно по элементу прочие затраты (п. 5 и 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). На это обращалось внимание в письме Минфина России от 22.10.2004 № 07-05-14/280.

Если организация при проведении рекламных кампаний преследует целью получение доходов от нее в течение нескольких отчетных периодов, она может отразить расходы по созданию сайта в качестве расходов будущих периодов и затем равномерно относить их в течение определенного руководством срока на финансовый результат (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Для обобщения информации о расходах, уже произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущему, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Установленный способ списания расходов будущих периодов на расходы по обычным видам деятельности необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Уплаченный при приобретении услуг НДС в общем случае может приниматься к вычету. Для этого покупатель должен вести деятельность, облагаемую НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Для осуществления вычета необходимо наличие счета-фактуры продавца и факта принятия на учет расходов в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Нормативное регулирование

Российское законодательство не дает определение понятия web-сайта. Чаще всего за трактовкой тех или иных терминов приходится обращаться к специалистам по данным вопросам, либо к интернету.

Интернет никому не принадлежит и поэтому объектом права не является. Отношения, возникающие в сети интернет, связаны с представлением информации, и регулируются рядом законов:

  • Законом РФ от 23.09.1992 № 3523-1 "О правовой охране программ для электронно-вычислительных машин и баз данных";
  • Законом РФ от 09.07.1993 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах";
  • Федеральным законом от 20.02.1995 № 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации";
  • Законом РФ от 27.12.1991 № 2124-1 "О средствах массовой информации".

Процесс создания, ввода сайта в эксплуатацию и его обслуживания состоит из нескольких этапов.

Рассмотрим подробно каждый этап и порядок отражения этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Во многих случаях интернет-страница (сайт) используется в рекламных целях, т.е. предназначена для неопределенного круга лиц, призвана формировать или поддерживать интерес к физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний (ст. 2 Федерального закона от 18.07.1995 № 108-ФЗ "О рекламе"). В новом Законе о рекламе от 13.03.2006 № 38-ФЗ, вступающем в действие с 01.07.2006, дано в статье 3 такое определение: "реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке". Смысл в общем не изменился.

В некоторых странах затраты на создание web-сайт капитализируются и списываются на финансовый результат постепенно. Обобщив международную практику с учетом российского законодательства, Минфин России высказывает в ряде писем следующую точку зрения по вопросу учета расходов, связанных с созданием сайта (см., например, письма от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54 и от 22.10.2004 № 07-05-14/280).

Расходы по созданию web-сайта учитываются в налоговом учете:

  1. В составе нематериальных активов, если у организации есть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него. При этом сайт должен способствовать получению дохода и срок его эксплуатации должен превышать 12 месяцев. Дополнительным условием для целей налогообложения прибыли является условие, что стоимость создания сайта должна превышать 10 000 руб. (п. 3 ст. 257 НК РФ). Для целей бухгалтерского учета такое требование отсутствует.
  2. В составе прочих (косвенных) расходов, связанных с производством и реализацией в качестве расходов на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации.

Напомним, что расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Следовательно, способ учета расходов на создание web-сайта для целей исчисления налога на прибыль главным образом зависит от наличия у организации исключительного авторского права.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 257 НК РФ одним из главных условий для признания созданного объекта нематериальным активом является условие наличия надлежаще оформленных документов, подтверждающих его существование и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Таким образом, при наличии указанных выше документов, и при выполнении прочих условий, указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ, расходы на создание web-сайта являются расходами на создание нематериального актива.

Одним из других условий является условие использования созданного продукта в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), или его использование для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

В соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из:

  • срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства;
  • полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Согласно пункту 1 статьи 259 НК РФ амортизация по нематериальным активам начисляется линейным или нелинейным способом. Выбранный способ начисления амортизационных отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей налогового учета.

Порядок бухгалтерского учета расходов на создание web-сайта аналогичен порядку учета таких расходов в налоговом учете: главным фактором при классификации таких расходов также является наличие исключительного авторского права на созданный программный продукт.

Так, при наличии зарегистрированного права и выполнении всех условий, указанных в пункте 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н (далее - ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"), такие расходы являются расходами на создание нематериального актива. Соответственно, в бухгалтерском учете они отражаются на счете 04 "Нематериальные активы".

В соответствии с пунктом 17 ПБУ 14/2000 при определении срока его использования следует исходить из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). Согласно пунктам 14 и 15 ПБУ 14/2000 стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации одним из следующих способов:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В соответствии с положениями Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.20002 № 94н, амортизация нематериальных активов может начисляться или с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов", или без использования такового. В последнем случае начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Выбранный способ начисления амортизационных отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом возникнет только в ситуации, когда расходы для целей бухгалтерского учета будут квалифицированы как связанные с созданием нематериального актива стоимостью до 10 тыс. руб. В налоговом учете расходы будут учтены единовременно, а в бухгалтерском учете они будут списываться постепенно посредством начисления амортизации по нематериальному активу. Возникнет необходимость применения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Разобравшись с нематериальным активом, перейдем к рассмотрению учета рекламных расходов. В случае, если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный продукт, и на сайте размещается рекламная информация о деятельности организации, затраты на создание сайта необходимо учитывать в составе прочих расходов как расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ). Напомним, что в соответствии с указанным пунктом расходы на рекламные мероприятия посредством телекоммуникационных сетей не нормируются. Аналогичная позиция финансовых органов по данному вопросу выражена, в частности, в письме Минфина России от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54.

Надо ли их списывать на расходы сразу или необходимо предварительно учитывать в качестве расходов будущих периодов?

Минфин России рекомендует расходы по созданию сайта учитывать в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией". Датой признания прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления).

Однако, следует также иметь в виду, что Федеральным законом 06.06.2005 № 58-ФЗ (подробнее ою этих изменениях читайте здесь) были внесены изменения в том числе и в статью 272 НК РФ.

Так, с 1 января 2006 года абзац второй пункта 1 статьи 272 НК РФ изложен в следующем виде: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. С учетом внесенных изменений возможна трактовка налоговыми органами данного пункта не в пользу налогоплательщика. То есть, возможно, что расходы, связанные с созданием web-сайта, будут квалифицироваться как расходы, которые невозможно четко прямо или косвенно связать с доходами, поэтому они должны распределяться организациями самостоятельно. Период, в течение которого расходы необходимо распределить, установленный организацией, необходимо закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Таким периодом может быть период, равный двум месяцам, или иной период, установленный организацией.

При решении вопроса о том, учитывать ли расходы единовременно или в течение определенного срока, организация может исходить из величины расходов на создание сайта и намерения его эксплуатировать.

Так как последние изменения, внесенные в главу 25 НК РФ, направлены на сближение учетов, то, по мнению автора, в целях сближения бухгалтерского и налогового учета порядок учета расходов на создание web-сайта в бухгалтерском учете должен быть аналогичен налоговому учету таких затрат.

Организация может учесть рекламные расходы единовременно по элементу прочие затраты (п. 5 и 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). На это обращалось внимание в письме Минфина России от 22.10.2004 № 07-05-14/280.

Если организация при проведении рекламных кампаний преследует целью получение доходов от нее в течение нескольких отчетных периодов, она может отразить расходы по созданию сайта в качестве расходов будущих периодов и затем равномерно относить их в течение определенного руководством срока на финансовый результат (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Для обобщения информации о расходах, уже произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущему, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Установленный способ списания расходов будущих периодов на расходы по обычным видам деятельности необходимо отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Уплаченный при приобретении услуг НДС в общем случае может приниматься к вычету. Для этого покупатель должен вести деятельность, облагаемую НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Для осуществления вычета необходимо наличие счета-фактуры продавца и факта принятия на учет расходов в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Регистрация доменного имени

Обычно сайт называют словесным именем, которое дает представление о названии организации, ее товарах, услугах и т.д. Доменное имя должно быть уникальным и подлежит правовой защите со стороны государственных органов, что обеспечивается его регистрацией.

В связи с регистрацией доменного имени у организации возникают следующие расходы:

  • ежегодные платежи за регистрацию домена (порядка 20 условных единиц (долларов США) в год без учета НДС);
  • ежегодные расходы по приобретению электронного сертификата - ключа, с помощью которого кодируется от несанкционированного доступа третьих лиц информация, передаваемая по глобальной сети интернет.

Действующее законодательство прямо не относит доменные имена к товарным знакам. Доменные имена не раз были поводом для судебных разбирательств (см. постановление Президиума ВАС РФ 16.01.2001 № 1192/00, ФАС Московского округа от 05.12.2005 № КГ-А40/12017-05).

Хотя правовая природа домена близка к природе товарного знака, он не представляет собой продукт интеллектуальной деятельности. Основная его цель - установление отличия разных областей информационного пространства в Интернете.

В настоящий момент у финансовых органов существует две точки зрения относительно порядка учета расходов на регистрацию доменного имени.

Первая точка зрения: расходы на регистрацию доменного имени не являются расходами по созданию нематериального актива. Такая точка зрения выражена в письме Минфина России от 26.03.2002 № 16-00-14/107 "Об учете расходов на регистрацию доменного имени". Соответственно, согласно положениям ПБУ 10/99 "Расходы организации" они являются прочими затратами.

Однако, если ежегодный платеж за регистрацию доменного имени (ежегодный платеж за приобретение электронного сертификата) оплачивается единовременно (единым платежом), то предварительно его необходимо учесть в составе расходов будущих периодов, то есть на счете 97 "Расходы будущих периодов". Ведь итог работ будет использоваться длительное время.

В последующем такие расходы отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в течение периода, к которому они относятся.

Срок использования доменного имени определяется по документам. Если по полученным документам этого сделать нельзя, то нужно издать соответствующий приказ.

В налоговом учете расходы на регистрацию доменного имени квалифицируются как расходы на услуги информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы), то есть являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты в полном объеме относятся к расходам текущего периода в момент их возникновения (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что, по мнению финансовых органов, такие расходы должны переноситься на будущее. Соответственно, такие расходы не подлежат единовременному списанию при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль равными долями в течение срока, к которому они относятся (срока потребления данных расходов). Такая точка зрения выражена в письме УМНС России по г. Москве от 07.05.2003 № 26-12/25025.

Обратите внимание также на то, что если домен не используется для получения прибыли, то списать его стоимость в расходы нельзя.

Существует и вторая точка зрения, которая выражена в письме Минфина России от 17.07.2003 № 04-02-05/2/37. Ею следует руководствоваться в случае, если расходы по созданию сайта признаны в качестве нематериального актива.

Тогда расходы на регистрацию доменного имени являются расходами, связанными с доведением нематериального актива до состояния, в котором оно пригодно к использованию.

Согласно пункту 6 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" при приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Размещение сайта в Интернете (услуги хостинга)

Готовый web-сайт может размещаться на:

  • собственном автономном работающем web-сервере организации;
  • web-сервере другой компании (либо путем создания отдельных страниц в чужом web-сайте).

Текущие расходы организации на оплату услуг по размещению и администрированию сайта (хостинга) и получению доступа в Интернет могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44) по элементу "прочие затраты" и учтены в том периоде, к которому относятся, независимо от факта их оплаты.

В налоговом учете расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ либо подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ).

Однако, учитывая, что расходы по приобретению услуг хостинга относятся к каждому отчетному периоду, в течение которого эти услуги потреблялись, следует учитывать эти расходы равномерно в течение срока действия договора.

Отражение web-расходов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Далее рассмотрим на конкретных примерах, как учесть сайт в бухгалтерском и налоговом учете.

Необходимо отметить, что в предлагаемых статьей примерах не рассматривается порядок оформления операций по перечислению денежных средств от заказчика исполнителям, так как обычно это не вызывает у пользователей вопросов. Условимся, что все платежи были оформлены корректно и в срок.

Пример 1. Исключительные права на сайт не передаются Заказчику

1 февраля 2006 года ООО "Виртуоз" заключило с ООО "Техно" договор на создание web-сайта. По условию договора исключительное право собственности на web-сайт не передается заказчику. Стоимость разработки составила 16 520,00 руб. (в т. ч. НДС 2 520,00 руб.), право использования сайта предоставлено только на 12 месяцев. Кроме того, ООО "Техно" обязалось произвести регистрацию доменного имени web-сайта на срок 12 месяцев и предоставить электронный ключ (сертификат) для защиты web-сайта от доступа третьих лиц, также на 12 месяцев.
Сумма оплаты регистрации доменного имени составила 1 180,00 руб. (в т. ч. НДС - 180,00 руб.). Сумма оплаты стоимости электронного ключа - 2 360,00 руб. (в т. ч. НДС 360,00 руб.).
На сайте будет размещаться информация, способствующая получению дохода ООО "Виртуоз".
Заказчик перечислил исполнителю аванс (предоплату) в размере полной стоимости работ и услуг - 20 060,00 руб. Условия договора были выполнены полностью. Результаты разработок переданы заказчику в срок (01.02.2006).
01.02.2006 ООО "Виртуоз" заключило с ООО "РосДомен" договор на размещение web-сайта в интернете (услуги хостинга) на срок 12 месяцев. Исполнителю был перечислен аванс 7 080,00 руб. (в т. ч. НДС 1 080,00 руб.).
В соответствии с договором web-сайт ООО "Виртуоз" с рекламной информацией был размещен в Интернете 01.02.2006. Договаривающиеся стороны условились последним днем каждого месяца оформлять "Акты об оказании услуг" и счета-фактуры к ним.

Воспользуемся возможностями типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7".

В данном случае, так как организации не принадлежат исключительные права, расходы по договору с ООО "Техно" будут учитываться в качестве расходов будущих периодов (далее - РБП). Остановимся на действиях пользователя по оформлению этих расходов. Для ведения аналитического учета (списка расходов, относящихся к будущим отчетным периодам) по счету 97, в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7" (ред. 4.5) применяется справочник "Расходы будущих периодов". Используя меню "Справочники" - "Прочие" откроем данный справочник и введем новый элемент. На закладке "Общие сведения" вводим новую статью расходов: "Расходы по Договору с ООО "Техно" и устанавливаем "флажок" - "Назначение статьи РБП" - "Прочие расходы".

Кроме того, указываем "Общую сумму РБП" - 17 000,00 руб., "Даты начала и окончания списания" - соответственно 01.02.2006 и 31.01.2007, "Дату признания расхода" - 01.02.2006 и "Способ признания расходов" - "по месяцам".

На закладке "Бухгалтерский учет" указываем "Счет отнесения затрат РБП для целей бухгалтерского учета" - 26. То есть отнесем затраты по созданию web-сайта к общехозяйственным затратам и введем эти затраты через одноименный справочник затрат по статье с наименованием "Расходы по Договору с ООО "Техно" с "Видом расходов" - "Расходы на рекламу". Далее укажем "Подразделение" - "Основное".

На закладке "Налоговый учет" введем "Вид расхода" - "Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов" и "Элемент расхода" - "Расходы на рекламу". После настройки статьи РБП 01.02.2006 введем документ "Услуги сторонних организаций", отразив оформление поступления разработок по Договору с ООО "Техно". Пример заполнения документа приводится на рис. 1. В качестве корреспондирующего счета выбираем счет 97 - "Расходы будущих периодов" и "субконто" - "Расходы по Договору с ООО "Техно".

Рис. 1

После "проведения" документа в бухгалтерском учете сформируются следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 60.1
- 17 000,00 руб. - затраты по Договору с ООО "Техно";
Дебет 19.3 Кредит 60.1
- 3 060,00 руб. - выделен НДС;
Дебет 60.1 Кредит 60.2
- 20 060,00 руб. - зачтен аванс.

Так как по данному Договору установлен режим "Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж" будут сформированы проводки:

Кредит ЗПК20.Б "Стоимость покупок без НДС"
- 17 000,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Кредит ЗПК 20.Н "Сумма НДС по ставке 18 % к уплате"
- 3 060,00 руб. (данные для автоматического учета НДС).

Субсчет ЗПК.20.Б "Стоимость покупок без НДС" к счету ЗПК20 предназначен для обобщения информации о произведенных покупках, облагаемых НДС по ставке 18 % без учета НДС. Субсчет ЗПК.20.Н "Сумма НДС по ставке 18 % к уплате" предназначен для обобщения информации о суммах НДС по ставке 18 %, предъявленных поставщиками. Оба субсчета используются для целей автоматизированного формирования книги покупок.

Одновременно формируется проводка для налогового учета:

Дебет Н.04.09
- 17 000,00 руб. (затраты по договору с ООО "Техно").

Проводки по счетам 97, 60.1,19.3 и Н.04.09 можно также ввести через документ типовой конфигурации "Бухгалтерская справка" ("меню" "Документы" -> "Общего назначения" -> "Бухгалтерская справка"). В соответствии с Договором с ООО "РосДомен" 28.02.2006 от Исполнителя поступили Акт об оказании услуг и счет-фактура на сумму 590,00 руб. (в том числе НДС - 90,00 руб.).

Для отражения этой операции этим же числом введем еще один документ типовой конфигурации "Услуги сторонних организаций".

Документ заполним по аналогии с ранее введенным документом "Услуги сторонних организаций", но используя корреспондирующий счет 26. Данные расходы также отнесем к общехозяйственным затратам, введя их через одноименный справочник затрат, но по статье с наименованием "Расходы по Договору с ООО "РосДомен", установив "Вид расходов" - "Информационные услуги". Отметим, что по данному Договору также установлен режим "Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж".

После проведения документа в бухгалтерском учете формируются проводки:

Дебет 26 Кредит 60.1
- 500,00 руб. - затраты по Договору с ООО "РосДомен";
Дебет 19.3 Кредит 60.1
- 90,00 руб. - выделен НДС;
Дебет 60.1 Кредит 60.2
- 590,00 руб. - зачтен аванс;
Кредит ЗПК20.Б "Стоимость покупок без НДС"
- 500,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Кредит ЗПК 20.Н "Сумма НДС по ставке 18 % к уплате"
- 90,00 руб. (данные для автоматического учета НДС).

Одновременно формируется проводка для налогового учета:

Дебет Н.07.04.1
- 500,00 руб. - затраты по договору с ООО "РосДомен".

Отметим, что в обоих вышеприведенных документах "Услуги сторонних организаций" использовалось значение реквизита "Налоги" "НДС сверху 18 %" и счета-фактуры были оформлены как предъявленные.

В конце месяца, используя документ "Формирование записей книги покупок", принимаем к зачету НДС сразу по обеим счетам-фактурам:

Дебет 68.2 Кредит 19.3
- 3 060,00 руб. - НДС принят к зачету;
Дебет ЗПК20.Б "Стоимость покупок без НДС"
- 17 000,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Дебет ЗПК 20.Н "Сумма НДС по ставке 18 % к уплате"
- 3 060,00 руб. (данные для автоматического учета НДС).

И по второму счету-фактуре:

Дебет 68.2 Кредит 19.3
- 90,00 руб. - НДС принят к зачету;
Дебет ЗПК20.Б "Стоимость покупок без НДС"
- 500,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Дебет ЗПК 20.Н "Сумма НДС по ставке 20 % к уплате"
- 90,00 руб. (данные для автоматического учета НДС).

28.02.2006 вводим документ типовой конфигурации "Закрытие месяца". После "проведения" документ формирует проводку по учету в составе затрат 1/12 стоимости расходов по Договору с ООО "Техно":

Дебет 26 Кредит 97
- 1 416, 67 руб. - РБП за февраль (17 000,00 руб. / 12 мес.).

В налоговом учете данные затраты учитываются также, как расходы на рекламу. "Проведение" через меню "Налоговый учет" -> "Регламентные операции" документа "Регламентные операции по налоговому учету" обеспечивает формирование проводки по налоговому учету:

Дебет Н.07.04.1 Кредит Н.04.09
- 1 416,67 руб. - РБП за февраль (17 000,00 руб. / 12 мес.).

Мы рассмотрели вариант отражения в учете расходов по созданию и сопровождению web-сайта, когда Заказчику не передаются исключительные права на него. В данном случае не возникает разницы в бухгалтерском и налоговом учете расходов. Убедимся в этом, используя типовую обработку программы через меню "Налоговый учет" -> "Анализ состояния налогового учета" -> закладка "Расходы" -> кнопка "Выполнить анализ" (см. рис. 2).

Рис. 2

Далее рассмотрим вариант, при котором Исполнитель передает Заказчику исключительные права на web-сайт, и он признается нематериальным активом в бухгалтерском и налоговом учете Заказчика.

Пример 2. Исключительные права на сайт переданы Заказчику

1 февраля 2006 года ООО "Виртуоз" заключило с ООО "Техно" договор на создание web-сайта. По условию договора исключительное право собственности на web-сайт передается заказчику. Стоимость разработки составила 16 520,00 руб. (в т. ч. НДС 2 520,00 руб.).
Кроме того, ООО "Техно" обязалось произвести регистрацию доменного имени web-сайта на срок 12 месяцев и предоставить электронный ключ (сертификат) для защиты web-сайта от доступа третьих лиц, также на 12 месяцев.
Сумма оплаты регистрации доменного имени составила 1 180,00 руб. (в т. ч. НДС 180,00 руб.). Сумма оплаты стоимости электронного ключа - 2 360,00 руб. (в т. ч. НДС 360,00 руб.).
На сайте будет размещаться информация, способствующая получению дохода ООО "Виртуоз".
Заказчик перечислил исполнителю аванс (предоплату) в размере полной стоимости работ и услуг - 20 060,00 руб. Условия договора были выполнены полностью. Результаты разработок переданы заказчику в срок (01.02.2006).
Из условий Свидетельства, договора о передаче исключительного права собственности срок эксплуатации web-сайта составит 120 месяцев.
В соответствии с учетной политикой ООО "Виртуоз" на 2006 год, амортизация по НМА в целях бухгалтерского учета будет начисляться линейным способом. В налоговом учете стоимость НМА будет погашаться линейным методом.
1 февраля 2006 года ООО "Виртуоз" заключило с ООО "РосДомен" договор на размещение web-сайта в интернете (услуги хостинга) на срок 12 месяцев. Исполнителю был перечислен аванс 7 080,00 руб. (в т. ч. НДС 1 080,00 руб.). В соответствии с договором веб-сайт ООО "Виртуоз" с рекламной информацией был размещен в интернете 01.02.2006. Договаривающиеся стороны обязались последним днем каждого месяца оформлять "Акты об оказании услуг" и счета-фактуры к ним.

Последовательность оформления хозяйственных операций через документы типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" для "1С:Предприятия 7.7" по договору с ООО "РосДомен" не отличается от рассмотренной выше в примере 1, когда расходы списывались по мере поступления от Исполнителя Актов об оказании услуг и счетов-фактур.

Подробнее рассмотрим последовательность действий по проведению в учете хозяйственных операций по Договору с ООО "Техно".

1 февраля 2006 года введем документ "Поступление НМА". Последовательно заполним все реквизиты формы.

В том числе "счет-фактура" 01 от 01.02.2006, "Зачет аванса" - "Без указания договора", "Налоги" - "НДС сверху 18 %", "Поставщик" - "ООО "Техно" и "Договор" - "Договор на Веб-Сайт с исключительными правами".

В табличную часть экранной формы документа введем последовательно записи через меню "Справочники-Внеоборотные активы" -> "Объекты Внеоборотных активов" -> "Веб-сайт с исключительными правами" (сумма 14 000,00 руб.), "Регистрация Доменного имени" (1 000,00 руб.) и "Электронный сертификат - ключ защиты Веб-сайта" (2 000,00 руб.).

Отметим, что по данному договору установлен режим "Использовать документы по договору для автоматического формирования книги покупок и книги продаж". После проведения документа формируются проводки:

Дебет 08.5 Кредит 60.1
- 14 000,00 руб. - поступил НМА;
Дебет 08.5 Кредит 60.1
- 1 000,00 руб. - поступил НМА;
Дебет 08.5 Кредит 60.1
- 2 000,00 руб. - поступил НМА;
Дебет 19.2 Кредит 60.1
- 3 060,00 руб. - выделен НДС;
Дебет 60.1 Кредит 60.2
- 20 060,00 руб. - зачтен аванс;
Кредит ЗПК20.Б
- 17 000,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Кредит ЗПК 20.Н
- 3 060,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);

Одновременно формируются проводки для налогового учета:

Дебет Н01.08
- 14 000,00 руб. - затраты на приобретение;
Дебет Н01.08
- 1 000,00 руб. - затраты на приобретение;
Дебет Н01.08
- 2 000,00 руб. - затраты на приобретение.

01.02.2006 введем документ типовой конфигурации "Принятие к учету НМА…" На закладке "Общие сведения" следует выбрать "Объект внеоборотных активов" - "Web-сайт с исключительными правами". В реквизите "Нематериальный актив" нужно выбрать объект, принимаемый к учету, которому присваивается инвентарный номер 00000001 - "Web-сайт с исключительными правами", указать "Вид (группу) НМА" - "Прочие НМА", "Вариант начисления амортизации" - "Начислять амортизацию по кредиту счета 05" и указать "Ответственное лицо".

После этого необходимо по кнопке "Записать" сохранить внесенные данные и активацией кнопки "Объем вложений во внеоборотные активы" установить "Первоначальную стоимость" по данным бухгалтерского учета - 14 000,00 руб.

Далее на закладке "Бухгалтерский учет" указываем "Срок полезного использования" - "120 месяцев", "Способ начисления амортизации" - "Линейный способ", "Счет отнесения затрат по начисленной амортизации" - "26", с аналитикой (субконто) - "Амортизация НМА" и "Основное подразделение". После этого необходимо заполнить значения реквизитов на закладке "Налоговый учет". Срок полезного использования" - "120 месяцев", "Амортизационная группа" -> "Пятая группа" -> "Метод начисления амортизации" -> "Линейный метод". Затем нужно заполнить группу реквизитов для отнесения расходов по начисленной амортизации: "Вид расхода" - "Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов" и "Элемент расхода" - "Амортизация", а также установить "Первоначальную стоимость" по данным налогового учета кнопкой "Стоимость ВНА" (стоимость внеоборотного актива) - также 14 000,00 руб. После проверки правильности заполнения всех реквизитов документа можно провести документ. В результате проведения документа формируется проводка:

Дебет 04.1 Кредит 08.5
- 14 000,00 руб. - принят к учету НМА.
Дебет Н.05.03 Кредит Н01.08
- 14 000,00 руб. - принят к учету НМА (для налогового учета).

Далее 01.02.2006 последовательно оформляем еще два документа типовой конфигурации "Поступление НМА" выбирая в первом документе "Объект ВНА" (объект внеоборотных активов) - "Регистрация доменного имени" и во втором документе "Электронный сертификат - ключ защиты Web-сайта". Реквизит "Нематериальный актив" выбираем в обоих документах "Web-сайт с исключительными правами" с инвентарным номером 00000001. Последовательно заполним все реквизиты форм документов аналогично приведенным выше. Разница будет иметь место только в значениях реквизитов "Первоначальная стоимость" в "бухгалтерском" и "налоговом" учете - 2 000,00 руб. для "Электронного ключа…" и 1 000,00 руб. для "Регистрации доменного имени".

После проведения документов формируются проводки для бухгалтерского и налогового учета:

Дебет 04.1 Кредит 08.5
- 1 000,00 руб. - принят к учету НМА;
Дебет Н05.03 Кредит Н01.08
- 1 000,00 руб. - принят к учету НМА;
Дебет 04.1 Кредит 08.5
- 2 000,00 руб. - принят к учету НМА;
Дебет Н05.03 Кредит Н01.08
- 2 000,00 руб. - принят к учету НМА.

При условии корректного и своевременного заполнения всех реквизитов приведенных выше документов типовой конфигурации в меню "Справочники" -> "Внеоборотные активы" -> "Нематериальные активы" появляется принятый к учету с 01.02.2006 "Нематериальный актив" с Инвентарным номером 00000001 - "Web-сайт с исключительными правами" с балансовой стоимостью 17 000,00 руб.

В конце месяца (28.02.2006) через документ "Формирование записей книги покупок" принимаем к зачету НДС по счету-фактуре 01 от 01.02.2006:

Дебет 68.2 Кредит 19.2
- 3 060,00 руб. - НДС принят к зачету;
Дебет ЗПК20.Б
- 17 000,00 руб. (данные для автоматического учета НДС);
Дебет ЗПК 20.Н
- 3 060,00 руб. (данные для автоматического учета НДС).

Начиная с марта 2006 года необходимо в течение 120 месяцев начислять амортизацию введенного в эксплуатацию web-сайта.

31 марта 2006 года через меню "Документы" -> "Регламентные" -> "Начисление амортизации…" оформляем одноименный документ типовой конфигурации. После проведения документа формируется проводка:

Дебет 26 Кредит 05
- 141,67 руб. - амортизация за март 2006 года (17 000,00 руб. / 120 месяцев).

Одновременно формируется проводка для налогового учета:

Дебет Н07.04.1 Кредит Н05.04
- 141,67 руб. (амортизация за март 2006 года).

В приведенном примере в первоначальную стоимость амортизируемого НМА в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 257 НК РФ и пункта 6 ПБУ 14/2000 включаются затраты на регистрацию доменного имени и на электронный ключ защиты, с установленным сроком использования 12 месяцев, как необходимые расходы по доведению НМА до состояния, в котором они пригодны для использования.

После истечения 12 месяцев (ежегодно) эти расходы будут возникать у ООО "Виртуоз" в связи с дальнейшей эксплуатации Web-сайта.

Однако в дальнейшем эти расходы будут списываться уже по мере оформления актов об оказании услуг и счетов-фактур к ним, (по аналогии с примером 1 по договору с ООО "РосДомен).

Используемый в примере вариант оприходования НМА является удобным программным инструментом типовой конфигурации, с помощью которого становится возможным автоматизировать действительно сложные участки учета, без каких бы то ни было искажений в отчетности и в налогообложении.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры