Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Расчеты с работниками-нерезидентами в "1С:Зарплате и Управлении Персоналом"

14.02.2008
Как оформить прием на работу сотрудника-нерезидента? Как вовремя отследить изменение его налогового статуса? Как пересчитать НДФЛ после того, как статус изменился? В статье А.В. Ярвельян (ЗАО "Си Дата") рассказывает, каким образом оформляются расчеты с работниками, не являющимися налоговыми резидентами РФ в типовой конфигурации "Зарплата и Управление Персоналом" для "1С:Предприятия 8".

Содержание


Больше года (с 1 января 2007 года) действуют новые правила определения налогового статуса физических лиц. Так, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения*.

Примечание:
* Такие дополнения внес в статью 207 НК РФ Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Напомним, что раньше физическое лицо становилось налоговым резидентом России, если находилось на ее территории не менее 183 дней в календарном году.

Минфин России в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268 разъяснил, что при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом. Это правило действует и в том случае, когда 12-месячный период начался в одном налоговом периоде и продолжился в другом.

Таким образом, работник организации может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ в текущем налоговом периоде, если за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, он находился на территории нашей страны не менее 183 дней.

Число дней пребывания исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения за пределами страны независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ.

В случае если физическое лицо признано налоговым резидентом РФ, его доходы от источников на территории России в текущем налоговом периоде облагаются НДФЛ по ставке 13 %. С момента, когда налоговый статус работника изменился, необходимо пересчитать суммы налога на доходы физических лиц с начала текущего налогового периода. Согласно письму Минфина России от 23.07.2007 № 03-04-06-01/258 перерасчет сумм НДФЛ производится с учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ.

В соответствии со статьями 78 и 231 НК РФ сумма излишне уплаченного налога зачитывается в счет предстоящих платежей, погашения недоимки либо возвращается налогоплательщику. Излишне удержанные из дохода суммы НДФЛ налоговый агент должен возвратить налогоплательщику на основании соответствующего заявления.

Как определить налоговый статус работника

Больше года (с 1 января 2007 года) действуют новые правила определения налогового статуса физических лиц. Так, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения*.

Примечание:
* Такие дополнения внес в статью 207 НК РФ Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Напомним, что раньше физическое лицо становилось налоговым резидентом России, если находилось на ее территории не менее 183 дней в календарном году.

Минфин России в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268 разъяснил, что при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом. Это правило действует и в том случае, когда 12-месячный период начался в одном налоговом периоде и продолжился в другом.

Таким образом, работник организации может быть признан налоговым резидентом Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ в текущем налоговом периоде, если за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, он находился на территории нашей страны не менее 183 дней.

Число дней пребывания исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения за пределами страны независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ.

В случае если физическое лицо признано налоговым резидентом РФ, его доходы от источников на территории России в текущем налоговом периоде облагаются НДФЛ по ставке 13 %. С момента, когда налоговый статус работника изменился, необходимо пересчитать суммы налога на доходы физических лиц с начала текущего налогового периода. Согласно письму Минфина России от 23.07.2007 № 03-04-06-01/258 перерасчет сумм НДФЛ производится с учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ.

В соответствии со статьями 78 и 231 НК РФ сумма излишне уплаченного налога зачитывается в счет предстоящих платежей, погашения недоимки либо возвращается налогоплательщику. Излишне удержанные из дохода суммы НДФЛ налоговый агент должен возвратить налогоплательщику на основании соответствующего заявления.

Автоматизация расчетов с работниками-нерезидентами

Рассмотрим на примере порядок действий, необходимых для корректного проведения расчетов с работником организации, не являющимся налоговым резидентом РФ, в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8".

Пример

Гражданин Азербайджана Магомедов Алекпер Мусибоглы прибыл в Российскую Федерацию 1 декабря 2006 года. 15 декабря этого же года он принят на работу в ЗАО "Арнико" с окладом в 12 000 руб.

При оформлении приема сотрудника на работу сведения о нем вносятся в справочник "Физические лица". Для физического лица, не являющегося резидентом РФ, обязательно должно быть заполнено поле "Гражданство" (для физического лица - резидента данные о гражданстве можно не указывать). При нажатии на кнопку выбора в этом поле открывается форма "Гражданство физического лица", в которой необходимо указать (см. рис. 1):

  • страну, гражданином которой является работник;
  • имеет ли работник право на пенсию;
  • является ли работник налоговым резидентом РФ.

Рис. 1

Указанная информация может со временем измениться. Поэтому нужно внимательно отнестись к дате актуальности записи, и в поле "Запись о гражданстве действует с" ввести дату фактического прибытия работника в Россию. В действительности, в качестве даты актуальности может быть указана любая дата (не ранее даты приема работника на работу), но удобнее указывать ту дату, от которой впоследствии нужно будет отсчитывать 183 дня.

При редактировании информации о работнике необходимо помнить, что для физического лица-нерезидента обязательно должен быть указан адрес за пределами РФ. При этом страна проживания должна быть выбрана из классификатора стран мира (код страны в справочнике стран мира должен соответствовать коду по ОКСМ). Собственно адрес (индекс, город, улица и т. д.) вводится вручную, без использования каких-либо классификаторов.

Сведения об адресе необходимы для корректного формирования регламентированной отчетности для налоговых органов, в частности, формы 2-НДФЛ.

Если работник подпадает под категорию налогоплательщиков, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, сведения о таких вычетах необходимо указать в диалоговом окне, открывающемся при нажатии кнопки "НДФЛ" в форме редактирования справочника "Физические лица".

Оформление приказа о приеме на работу или договора гражданско-правового характера производится так же, как и в обычных случаях. Регистрация любых дополнительных начислений и удержаний работника производится в общем порядке.

В рамках нашего примера предположим, что в отношении работника не вводилось никаких документов-отклонений и других первичных документов.

Расчет сумм НДФЛ производится документом "Начисление зарплаты работникам организации". При расчете заработной платы за декабрь 2006 года налог был исчислен в размере 30 % от заработка (см. рис. 2). При этом, несмотря на то что мы внесли в систему сведения о применении стандартного налогового вычета, данный вычет применен не был.

Рис. 2

Дело в том, что к доходам работников, не имеющих статуса налогового резидента РФ, налоговые вычеты применяться не могут.

Последовательно будем оформлять документы "Начисление зарплаты работникам организации" до мая 2007 года включительно.

Производя расчет, каждый раз будем убеждаться в том, что суммы НДФЛ рассчитываются по ставке 30 % без применения налоговых вычетов. В июне 2007 года налоговая карточка 1-НДФЛ работника за 2007 год будет выглядеть так, как это показано на рис. 3.

Рис. 3

Теперь пришло время определить момент, когда работнику может быть присвоен статус налогового резидента РФ. В нашем примере работник не выезжал из страны, поэтому срок пребывания в РФ будет складываться из числа календарных дней с момента въезда в страну:

31 д. (декабрь) + 31 д. (январь) + 28 д. (февраль) + + 31 д. (март) + 30 д. (апрель) + 31 д. (май) = 182 д.

Таким образом, статус налогового резидента РФ работник приобретает 2 июня 2007 года.

Чтобы отразить изменение статуса работника, необходимо вернуться в справочник "Физические лица" и в форме редактирования сведений о гражданстве снять флажок "Не является налоговым резидентом РФ". В качестве даты актуальности необходимо установить дату изменения статуса (см. рис. 4).

Рис. 4

В программе нет документов, с помощью которых можно регистрировать периоды отсутствия работника в РФ и причины такого отсутствия. Поэтому момент изменения статуса работника определяется вручную. Более того, изменения данных о гражданстве работника можно производить не ранее фактического обретения работником статуса резидента.

Рассчитаем зарплату и НДФЛ за июнь 2007 года. Заметим, что перерасчет сумм налога с начала налогового периода с учетом изменившегося статуса работника производится автоматически. Теперь для расчета сумм налога используется ставка 13 %. Кроме того, применяются стандартные налоговые вычеты.

Налоговая карточка 1-НДФЛ после изменения статуса работника и перерасчета НДФЛ примет вид, как на рис. 5.

Рис. 5

После перерасчета налога на доходы физических лиц у организации образовался долг перед работником. Этот долг может быть погашен в счет предстоящих платежей работника, то есть при каждом последующем начислении зарплаты сумма исчисленного налога будет увеличиваться, а сумма удержанного налога будет оставаться прежней до тех пор, пока долг не будет погашен.

Сумма переплаты налога может быть возвращена работнику единовременно. Чтобы отразить такой возврат в программе, необходимо оформить документ "НДФЛ возврат налога" (см. рис. 6).

Рис. 6

Предположим, что в рамках нашего примера работник обратился с заявлением о возврате налога в июле. В таком случае после расчета заработной платы и налога за июль, взаиморасчеты по НДФЛ между организацией и работником приобретают вид, проиллюстрированный формой 2-НДФЛ (см. рис. 7).

Рис. 7

Таким образом, программа "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" позволяет оформить прием на работу физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, производить с ним расчеты, удерживая из его доходов НДФЛ по ставке 30 %, а при изменении налогового статуса работника - произвести перерасчет сумм НДФЛ за текущий налоговый период и оформить возврат налога работнику. Кроме того, программа автоматически формирует необходимую отчетность.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры