Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ставки НДС

10.09.2014

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это важный федеральный налог. Он относится к косвенным налогам и исчисляется продавцом при реализации покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав, включается в их конечную стоимость. Правила налогообложения НДС изложены в главе 21 НК РФ. О действующих ставках НДС и о том, в каких случаях они применяются, читайте в предлагаемой статье.

Содержание


Какие ставки НДС применяются в РФ

При реализации на территории РФ товаров, работ или услуг применяются следующие ставки НДС:

Если налогоплательщик реализует товары, работы или услуги, которые облагаются по разным налоговым ставкам, то он должен вести раздельный учет таких операций. Налоговым кодексом РФ эта обязанность прямо не предусмотрена. При этом необходимость вести раздельный учет возникает из-за того, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Кроме того, если организация реализует товары (работы, услуги) как по ставкам 18 и 10 процентов, так и по ставке 0 процентов (например, при экспорте), то непременным условием для вычета НДС является ведение раздельного учета:

Порядок ведения раздельного учета НК РФ не регламентирован. Поэтому организация сама разрабатывает его методику и закрепляет ее в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2012 № 03-07-08/101). О порядке ведения раздельного учета при экспорте см. подробнее на сайте 1С:ИТС.

Ставка НДС 0 процентов

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, работ и услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка применяется к каждой операции отдельно (п. 6 ст. 166 НК РФ). Это означает, что налоговую базу необходимо определять по каждой операции, облагаемой по данной ставке.

При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ставке 0 процентов налогоплательщик не должен исчислять НДС (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).

Рассмотрим операции, облагаемые по ставке 0 процентов, и порядок применения этой ставки.

Ставка НДС 0 процентов, связанная с перемещением товаров через границу РФ

Ставка 0 процентов применяется к реализации товаров на экспорт (в свободной таможенной зоне, при перемещении припасов), а также к работам (услугам), которые связанны с ввозом в РФ или вывозом товаров за пределы РФ (подпункты 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Применение ставки 0 процентов по данным операциям налогоплательщик должен подтвердить, собрав в течение 180 дней документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Эти документы нужно представить одновременно с налоговой декларацией за период, на который приходится последний день сбора полного пакета документов (п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ). Причем подтвержденные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС.

Если в течение 180 дней налогоплательщик не подтвердит право на применение ставки 0 процентов, то ему придется исчислить и уплатить НДС по ставке 18 или 10 процентов за период отгрузки товаров (работ, услуг). Неподтвержденные операции следует отражать в разделе 6 уточненной декларации по НДС за период отгрузки (ст. 81, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик может применить ставку 0 процентов, собрав необходимые документы за пределами 180 дней. Для отражения таких операций служит раздел 4 декларации по НДС. Он заполняется за период, в котором удалось подтвердить льготную ставку НДС.

Перечень операций по ставке НДС 0 процентов и порядок их документального подтверждения приведен в следующих разделах таблицы:


Операция по ставке 0 %

Документы, подтверждающие ставку 0 %

Срок представления документов

Реализация товара на экспорт, а также в пределах свободной таможенной зоны

Экспорт товаров
(пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Подробнее см. рубрику "НДС при экспорте" на сайте 1С:ИТС

О том, можно ли применить освобождение от НДС, а не ставку 0 процентов, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС

1) контракт (копия) с иностранным покупателем;
2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
(п. 1 ст. 165 НК РФ)
При реализации через посредника представляется также договор комиссии, поручения либо агентский договор
(п. 2 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
(пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны;
3) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Реализация вывезенных с территории РФ припасов: топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов
(пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) с иностранным покупателем;
2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни, подтверждающих вывоз припасов за пределы РФ
(п. 1 ст. 165 НК РФ)

При реализации через посредника представляется также договор комиссии, поручения либо агентский договор
(п. 2 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру перемещения припасов
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Перевозка товара через границу РФ

Международная перевозка товаров - транспортировка, при которой пункт отправления или назначения за пределами РФ
(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ
(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты:
1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Транспортно-экспедиционные услуги, оказанные при организации международной перевозки товаров
(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)
Об условиях применения ставки 0 процентов см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ
(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты:
1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Предоставление собственного или арендованного ж/д состава или контейнеров для международных перевозок (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)
Условия применения ставки 0 процентов рассмотрены в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ
(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты:
1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги) по хранению и перевалке в портах товаров, перемещаемых через границу РФ
(пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров из РФ или их ввоз в РФ
(п. 3.5 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов на транспортных или товаросопроводительных документах
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Переработка товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории (иностранные товары перерабатываются на территории ТС, а продукты переработки вывозятся за пределы ТС, ст. 239 Таможенного кодекса ТС) (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
2) копии таможенных деклараций, по которым товар для переработки ввозился в РФ и продукты переработки вывозились из РФ;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ для переработки и вывоз продуктов переработки за пределы РФ
(п. 3.6 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенных декларациях о вывозе продуктов переработки за пределы РФ
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Перевозка (транспортировка) вывозимых из РФ или ввозимых в РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река – море) плавания по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер)
(пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или их ввоз на территорию РФ
(п. 12 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты составления транспортных или товаросопроводительных документов
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Перевозка экспортируемого и импортируемого товара по территории РФ

Услуги, связанные с ж/д перевозками импортируемого товара от места прибытия в РФ (порт, пограничная станция) до станции назначения на территории РФ:
1) предоставление собственного или арендованного ж/д состава или контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС);
2) транспортно-экспедиционные услуги (см. статью-рекомендацию)
(пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ
(п. 3.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты:
1) отметки таможенных органов на транспортных документах;
2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Предоставление собственниками (арендаторами) ж/д состава или контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС), а также оказание ими транспортно-экспедиционных услуг (см. статью-рекомендацию) при организации перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки по территории РФ
(пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или продуктов переработки – под процедуру таможенного транзита
(п. 3.7 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты отметки на транспортных (товаросопроводительных) документах о помещении:
1) товаров под таможенную процедуру экспорта;
2) продуктов переработки под процедуру таможенного транзита
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги) организаций внутреннего водного транспорта, связанные с перевозкой экспортированного товара в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки) на другие виды транспорта
(пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
2) копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
(п. 3.8 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты отметки "Погрузка разрешена" на поручении на отгрузку товаров морского судна
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги), связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ
(пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг);
2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов места прибытия в РФ и места убытия товара из РФ;
3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ и вывоз за пределы РФ
(п. 4 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенной декларации, подтверждающей вывоз товаров за пределы РФ
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Предоставление подвижного состава, контейнеров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации ж/д перевозки товаров (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС) через территорию РФ с территории иностранного государства, в том числе через территорию стран ТС, или с территории стран ТС на территорию другого иностранного государства (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии перевозочных документов с указанием мест отправления и назначения товаров
(п. 4.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции назначения (при перемещении через припортовые ж/д станции)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Транспортировка энергоносителей через границу РФ

Работы и услуги организаций трубопроводного транспорта по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы РФ (пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на выполнение работ (оказание услуг) с лицом (его агентом), заключившим внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и нефтепродуктов;
2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или
документы (копии), подтверждающие транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не предусмотрено);
3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
(п. 3.2 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней:
- с даты отметки на таможенной декларации;
- с даты составления документа, подтверждающего транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом
(если таможенное декларирование не предусмотрено)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Организация транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, в том числе ввозимого в РФ для переработки
(пп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или
документы (копии), подтверждающие оказание услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не производится)
(п. 3.3 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней:
- с даты отметки на таможенной декларации;
- с даты оформления документов, подтверждающих оказание услуг по организации транспортировки
природного газа (если таможенное декларирование не предусмотрено)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Услуги по управлению электрическими сетями при передаче электроэнергии за территорию РФ
(пп. 2.4 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на оказание услуг;
2) копии актов об оказании услуг или других документов, подтверждающих передачу электрической энергии в иностранные государства
(п. 3.4 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты составления актов об оказании услуг
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Транспортировка экспортированных и импортированных товаров российскими железнодорожными перевозчиками

Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке вывозимых из РФ товаров и продуктов переработки и иные связанные с этим работы или услуги
(пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) реестр перевозочных документов
2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования и содержать отметки о помещении товара (продуктов переработки) под таможенный режим экспорта (таможенного транзита)
(п. 5 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров (продуктов переработки) под таможенную процедуру экспорта (таможенного транзита)
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков, связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ
(пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) реестр перевозочных документов;
2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования и содержать отметки о помещении товара под режим таможенного транзита (п. 5 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров под режим международного таможенного транзита
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, вывозимых из РФ в страны ТС, и иные связанные с этим работы или услуги
(пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров ж/д транспортом;
2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования
(п. 5.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля станции отправления
(п. 9 ст. 165 НК РФ)

Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, перемещаемых через РФ с территории иностранного государства, в том числе через территорию стран ТС, или с территории стран ТС на территорию другого иностранного государства, а также иные связанные с этим работы (услуги)
(пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) реестр перевозочных документов;
2) отдельные перевозочные документы могут быть истребованы налоговым органом. Они должны быть представлены в течение 30 календарных дней с момента получения требования
(п. 5.1 ст. 165 НК РФ)

не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции назначения
(п. 9 ст. 165 НК РФ)


Ставка НДС 0 процентов по иным операциям

В таблице приведены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке НДС 0 процентов, и порядок ее применения налогоплательщиком.

Операция по ставке 0%

Документы, подтверждающие ставку 0%

Реализация товаров, работ и услуг в области космической деятельности
(пп. 5 п. 1 ст.164 НК РФ)

1) контракт (копия) на реализацию товаров (работ, услуг);
2) акт или иные документы (копии), подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг);
3) сертификат (копия) или удостоверение (копия), выданное военным представительством Министерства обороны РФ, на космическую технику, космический объект, объекты космической инфраструктуры
(п. 7 ст. 165 НК РФ)

Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам при условии, что налогоплательщик их добыл (произвел)
(пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на реализацию драгоценных металлов или камней;
2) документы (копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или камней
(п. 8 ст. 165 НК РФ)

Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов
(пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ)

1) контракт (копия) на реализацию судна, с условием, что судно регистрируется в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности к заказчику;
2) выписка из реестра строящихся судов;
3) документы о переходе права собственности на судно к заказчику
(п. 13 ст. 165 НК РФ)

Реализация товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами
(пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Перечень организаций, при реализации которым применяется ставка 0 процентов, утв. приказом МИД России и Минфина России от 24.03.2014 № 3913/19н

1)договор с международной организацией (представительством);
2)официальное письмо международной организации (представительства) о том, что товары (работы, услуги) предназначены для нее;
3)счет-фактура с указанием ставки НДС 0 процентов;
4)копия платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающая оплату товаров (работ, услуг)
(п.п. 3, 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 № 455)

Перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления находится за пределами России
(пп. 4 п. 1 ст.164 НК РФ)

1) реестр единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения
(п. 6 ст. 165 НК РФ)

Ставка НДС 10 процентов

Продовольственные товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

К продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10 процентов, относятся (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • скот и птица в живом весе. До 01.01.2018 услуги по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа облагаются НДС по ставке 10 процентов (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ);
  • мясо и мясопродукты. Исключение составляют деликатесные мясопродукты: вырезки, телятина, языки, колбасные изделия (сырокопченые в/с, сырокопченые полусухие в/с, сыровяленые, фаршированные в/с); копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинина и говядина запеченные; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной). Указанные мясопродукты облагаются по ставке 18 процентов;
  • молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе). Исключение составляет мороженое, которое вырабатывается на плодово-ягодной основе, фруктовом и пищевом льду, – оно реализуется по ставке 18 процентов;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин, жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, топленые смеси;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи);
  • хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия). О том, применяется ли пониженная ставка НДС к хлебобулочным изделиям с начинкой, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС;
  • крупы;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая. Исключение составляют ценные породы рыб: белорыбица, лосось балтийский и дальневосточный, осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, форель (кроме морской), нельма, кета, чавыча, кижуч, муксун, омуль, сиг сибирский и амурский, чир. Они реализуются по ставке 18 процентов.
  • море- и рыбопродукты (включая рыбу охлажденную, мороженую и рыбу других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы). Исключением являются деликатесные море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбица, лосось балтийский, осетровые рыбы (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь), семга, спинка и теша нельмы х/к; кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола, спинка кеты, чавычи и кижуча х/к, теша кеты и боковника чавычи х/к, спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к, пресервы филе (ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного), мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженых, лангусты;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель). О том, какая ставка применяется к переработанным овощам, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

  • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее – ОКП), которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
  • Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.

О том, как определить применяемую ставку НДС при ввозе или реализации товара, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС. Соответствие кода продукции тому, который указан в Перечне, подтверждается сертификатом соответствия или декларацией о соответствии (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании"). Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.

Товары для детей, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

В эту группу включены следующие виды товаров (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние и бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
  • швейные изделия, в том числе изделия из натуральной овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключения составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха (кроме натуральной овчины и кролика). Указанные изделия облагаются по ставке 18 процентов;
  • обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная, резиновая, малодетская, детская, школьная;
  • кровати и матрацы детские;
  • коляски;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • тетради школьные и для рисования, папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • счетные палочки, счеты школьные, кассы букв и цифр;
  • дневники школьные;
  • альбомы для рисования, для черчения;
  • подгузники.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

  • Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКП, которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
  • Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ.

О том, как определить применяемую ставку НДС при ввозе или реализации товара, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС. Соответствие кода продукции тому, который указан в Перечне, подтверждается сертификатом соответствия или декларацией о соответствии (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании"). Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.

Периодические печатные издания и книжная продукция, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

Ставка НДС 10 процентов применяется при реализации (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Периодические издания могут распространяться не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Вопрос о правомерности применения льготной ставки в этом случае рассмотрен в статье-рекомендации на сайте 1С:ИТС.

Реализация печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера облагается по ставке 18 процентов. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41. В данном Перечне указаны коды в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС. В связи с чем пониженная ставка НДС может применяться как при реализации российской, так и зарубежной периодики и книжной продукции (письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045457). Подробнее об определении налоговой ставки см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС. Соответствие вида продукции той, которая указана в Перечне, подтверждается справкой, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (Роспечать). Регламент получения справок утвержден приказом Минкомсвязи России от 21.03.2011 № 93. Вопрос применения пониженной ставки налога при отсутствии данной справки вызывает споры (см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС).

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

К медицинским товарам, облагаемым по ставке НДС 10 процентов, относятся (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ):

  • лекарственные средства, включая предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
  • медицинские изделия.

Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 утверждены:

  • Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКП, которые реализуются по ставке НДС 10 процентов;
  • Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ.

О том, как определить ставку налога, по которой реализуются в России или ввозятся в страну импортные медицинские товары, см. статью-рекомендацию на сайте 1С:ИТС.

Пониженная ставка НДС применяется при условии, что медицинские товары зарегистрированы в установленном порядке и на них оформлены регистрационные удостоверения. Причем с 1 января 2014 года пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ содержит указание на то, что для применения ставки НДС 10% необходимо представить налоговому органу регистрационное удостоверение на медицинское изделие. До этого правомерность использования пониженной ставки налога при отсутствии регистрационного удостоверения вызывала споры см. статью-рекомендацию.

Лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, не подлежат государственной регистрации (пп. 1 ч. 5 ст. 13 Закона № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"), поэтому для применения ставки НДС 10 процентов достаточно рецепта или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/13016@).

Ставка НДС 18 процентов

Налоговая ставка 18 процентов применяется во всех случаях, не указанных в (п. 3 ст. 164 НК РФ):

Обратите внимание, что по ставке НДС 18 процентов облагаются услуги посредника. Данная ставка применяется к вознаграждению посредника даже в том случае, если он реализует товары комитента (принципала) по льготной ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дело в том, что налогообложение услуг посредника не зависит от того, по какой ставке облагаются реализуемые им товары. Подробнее см. рубрику "Вознаграждение посредника" на сайте 1С:ИТС.

Расчетная ставка НДС

В установленных Налоговым кодексом РФ случаях сумма НДС определяется расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов (в зависимости от ставки, которая применяется к товарам, работам или услугам) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ):

10 / (100+10)

и

18 / (100+18)

Таким образом, при применении расчетной ставки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

НДС = Нб х 10/110 (18/118)

Где:

НДС - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Нб - налоговая база по НДС;

10/110 и 18/118 - расчетные ставки.

В п. 4 ст. 164 НК РФ установлен перечень случаев, при которых сумма налога определяется расчетным методом:

1) получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Суммы, связанные с оплатой, увеличивающие налоговую базу по НДС" на сайте 1С:ИТС;

2) получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

3) удержание налога налоговыми агентами:

4) реализация имущества, учтенного с "входным" НДС по п. 3 ст. 154 НК РФ). Об уплате налога в таком случае см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

5) реализация сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц по п. 4 ст. 154 НК РФ. Об уплате налога см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

6) реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

7) передача имущественных прав:

  • при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров, работ и услуг или при получении соответствующего исполнения у должника (п. 2 ст. 155 НК РФ);
  • участниками долевого строительства на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
  • при приобретении денежного требования у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ).

Подробнее см. рубрику "Передача имущественных прав" на сайте 1С:ИТС.

Сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, меньше суммы налога, определенной по обычной ставке (10 или 18 процентов). Поэтому, если налогоплательщик неправомерно использует расчетную ставку, это приведет к доначислению налога, штрафа и пени.

Источник its.1c.ru

Другие материалы сайта по теме: "НДС"

Новости

Статьи

Ответы на вопросы

Другие интернет-ресурсы

Темы: НДС

Комментарии 1

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры