Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.75.70.
Имущество, которое не используется для извлечения дохода, амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Согласно официальной позиции контролирующих органов расходы на оформление офиса нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку такие расходы не направлены на получение дохода, а также не связаны с осуществлением деятельности организации (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311).
В то же время, есть судебные решения, согласно которым затраты на аквариумы и другие предметы интерьера могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 16.06.2009 № КА-А40/5111-09, от 23.05.2011 № КА-А40/4090-11).
Если организация принимает решение, что расходы на приобретение основного средства не направлены на получение дохода, то такое ОС не признается амортизируемым в налоговом учете. Это означает, что организация никогда не сможет возместить в налоговых расходах стоимость такого объекта, и его налоговая стоимость будет нулевой.
Для учета ОС, не признающихся амортизируемыми по статье 256 НК РФ, в «1С:Бухгалтерии 8» можно использовать следующую последовательность действий:
- отразить поступление внеоборотного актива документом Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА);
- отразить принятие к учету ОС одноименным документом (раздел ОС и НМА). На закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов следует выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету и указать статью затрат (или статью прочих доходов и расходов), не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Если организация ведет учет расчетов по ПБУ 18/02 в программе балансовым методом (методом, основанным на рекомендации БМЦ № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль»), то образовавшаяся разница между балансовой и налоговой стоимостью ОС будет считаться временной.
В месяце принятия к учету ОС при выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18, входящей в обработку Закрытие месяца, по виду актива Основные средства признается отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Одновременно признается постоянный налоговый расход (ПНР), который отражается в справке-расчете Расход по налогу на прибыль, сформированной за указанный период.
Таким образом, сумма расходов на приобретение ОС, не учитываемых в налоговом учете, порождает одновременно и временную, и постоянную («комплексную») разницу.
Со следующего месяца объект ОС начинает амортизироваться в бухгалтерском учете. По мере амортизации будет погашаться ОНО.
