"1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7" (ред. 6.1): переход на новые положения Инструкции № 148н по учету нефинансовых активов

Новый порядок учета нефинансовых активов

Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н утверждена новая Инструкция по бюджетному учету, далее - Инструкция № 148н.

Пунктом 2 приказа Минфина России от 30.12.2008 № 148н его действие распространено на отношения, возникшие с 1 января 2009 года. С этой даты утратил силу приказ Минфина России от 10.02.2006 № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету". Таким образом, все финансово-хозяйственные операции в 2009 году нужно отражать в соответствии с Инструкцией № 148н.

Инструкцией № 148н изменен план счетов бюджетного учета, в частности внесены новые счета в Разделе 1 "Нефинансовые активы".

Введены новые счета для амортизации библиотечного фонда:

• 0 104 07 000 "Амортизация библиотечного фонда";
• 0 104 07 410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда за счет амортизации".

Соответственно изменены номера счетов учета амортизации прочих основных средств и нематериальных активов:

• 0 104 08 000 "Амортизация прочих;
• 0 104 08 410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств за счет амортизации" основных средств";
• 0 104 09 000 "Амортизация нематериальных активов";
• 0 104 09 410 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации".

Введены новые счета для амортизации имущества казны:

• 0 104 10 000 "Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны"
• 0 104 10 410 "Уменьшение стоимости недвижимого имущества в составе имущества казны за счет амортизации"
• 0 104 11 000 "Амортизация движимого имущества в составе имущества казны"
• 0 104 11 410 "Уменьшение стоимости движимого имущества в составе имущества казны за счет амортизации"
• 0 104 12 000 "Амортизация нематериальных активов в составе имущества казны"
• 0 104 12 410 "Уменьшение стоимости нематериальных активов в составе имущества казны за счет амортизации".

Введены новые счета для учета имущества казны:

• 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны";
• 0 108 01 000 "Недвижимое имущество в составе имущества казны";
• 0 108 01 310 "Увеличение стоимости недвижимого имущества в составе имущества казны";
• 0 108 01 410 "Уменьшение стоимости недвижимого имущества в составе имущества казны";
• 0 108 02 000 "Движимое имущество в составе имущества казны";
• 0 108 02 310 "Увеличение стоимости движимого имущества в составе имущества казны";
• 0 108 02 410 "Уменьшение стоимости движимого имущества в составе имущества казны";
• 0 108 03 000 "Нематериальные активы в составе имущества казны";
• 0 108 03 310 "Увеличение стоимости нематериальных активов в составе имущества казны";
• 0 108 03 410 "Уменьшение стоимости нематериальных активов в составе имущества казны";
• 0 108 04 000 "Непроизведенные активы в составе имущества казны";
• 0 108 04 310 "Увеличение стоимости непроизведенных активов в составе имущества казны";
• 0 108 04 410 "Уменьшение стоимости непроизведенных активов в составе имущества казны";
• 0 108 05 000 "Материальные запасы в составе имущества казны";
• 0 108 05 310 "Увеличение стоимости материальных запасов в составе имущества казны";
• 0 108 05 410 "Уменьшение стоимости материальных запасов в составе имущества казны".

Кроме того изменены пороговые значения стоимости основных средств для начисления амортизации.

Согласно пункту 43 Инструкции № 148н с 1 января 2009 года по объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

• на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью до 3 000 рублей включительно (ранее до 1 000 рублей включительно), а также на драгоценности, ювелирные изделия, независимо от стоимости, амортизация не начисляется;
• на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 3 000 до 20 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию (ранее от 1 000 до 10 000 рублей включительно);
• на объекты библиотечного фонда стоимостью до 20 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;
• на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20 000 рублей (ранее свыше 10 000 рублей) амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Письмом Минфина России от 10.04.2009 № 02-06-07/1505 (опубликовано 10.04.2009 на интернет-сайте Минфина России) Главным распорядителям средств федерального бюджета, Федеральному казначейству, финансовым органам субъектов Российской Федерации, органам управления государственными внебюджетными фондами РФ для руководства в работе доведены Методические указания по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету № 148н (далее - Методические указания).

В данном документе Минфин России разъясняет порядок перехода к применению Инструкции № 148н органами государственной власти, органами управления государственных внебюджетных фондов, органами управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления, бюджетными учреждениями (далее - учреждения), органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ (далее - органы казначейства), а также финансовыми органами и органами управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществляющих составление и исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - финансовые органы).

Перенос остатков в межотчетный период

Согласно пункту 1 Методических указаний "В соответствии с приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н, действие которого распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 года, учреждениям, финансовым органам и органам казначейства независимо от даты перехода к применению Инструкции № 148н с учетом их организационно-технической готовности (далее - дата перехода), следует исходящие остатки по счетам плана счетов бюджетного учета, действующего в рамках Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 г. № 25н, (далее - Инструкция № 25н) по состоянию на 1 января 2009 года (далее - исходящие остатки 2008 года) перенести на входящие остатки по счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Инструкцией № 148н по состоянию на 1 января 2009 года (далее - входящие остатки 2009 года).

Перенос остатков по счетам осуществляется по каждому счету отдельно по стоимости, по которой они числились по состоянию на 1 января 2009 года в бюджетном учете учреждения, финансового органа, органа казначейства в межотчетный период.". При этом в результате переноса остатков по соответствующим счетам валюта исходящего баланса за 2008 год и валюта входящего баланса за 2009 год должны быть равны (п. 1.5 Методических указаний).

В связи с существенными изменениями в Плане счетов бюджетного учета и Инструкции по бюджетному учету, утвержденных приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н, разработана новая редакция типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7" - редакция 6.1 (далее - редакция 6.1). В связи с существенными изменениями в Плане счетов бюджетного учета (изменена кодировка счетов, изменена аналитика счетов) необходимо вести учет в новой информационной базе.

Инструкция по переходу на редакцию 6.1, на релиз 7.70.631 (632) и переносу остатков включена в релиз 7.70.631 (632), а также приводится на диске ИТС-бюджет, начиная с апрельского выпуска, в разделе "Бюджетный учет в 2009 г. - Практические рекомендации по переходу и переносу данных из редакции 6 программы "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7" в редакцию 6.1". По общему правилу перенос остатков по счетам производится в межотчетный период.

Для минимизации изменений информационной базы ее реорганизация производится датой 31.12.2008 г. при первом запуске конфигурации, обновленной на релиз 7.70.631 (632).

Приведение в соответствие с положениями Инструкции № 148н оборотов, сложившихся с начала 2009 года по дату перехода

Согласно пункту 2 Методических указаний при переходе на новые положения Инструкции № 148н наряду с формированием входящих остатков 2009 года учреждениям, финансовым органам и органам казначейства необходимо привести в соответствии с положениями Инструкции № 148н сложившиеся с начала 2009 года обороты по соответствующим аналитическим счетам бюджетного учета.

Далее рассмотрим Методические указания по пунктам и их реализацию в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7".

Основные средства, за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда, стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей

Согласно пункту 3 Методических указаний "По объектам основных средств и нематериальных активов, числящимся на соответствующих счетах бюджетного учета по состоянию на 1 января 2009 года, по которым согласно Инструкции № 148н изменились нормы начисления амортизации и (или) требования по отражению их в бюджетном учете, необходимо на основании Справки отразить в 2009 году следующие бухгалтерские записи:

ОС (НМА) введены в эксплуатацию до 01.01.2009 г.

1. Датой перехода списать с учета объекты основных средств стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, введенные в эксплуатацию до 1 января 2009 года, документом Списание ОС (количественный учет) с хозяйственной операцией Списание основных средств, пришедших в негодность (40101172).

Специально для этого случая в релизе 7.70.632 в документе «Списание ОС (количественный учет)» предусмотрен выбор причины списания "Списано при вводе в эксплуатацию". Эта причина будет отражена в проводках, формируемых при проведении документа и соответственно в Бухгалтерской справке ф. 0504833.

При проведении документа будут сформированы проводки

Дебет 0.104.ХХ.410 Кредит 0.101.ХХ.410

То есть, будут списаны балансовая стоимость и начисленная 100 % амортизация.

Примечание. Объекты, стоимостью до 3 000 руб., подлежащие списанию, можно отобрать в отчете Ведомость ОС и НМА, сформированном на 31.12.2008 г. Для этого в форме отчета должны быть установлены следующие параметры:

2. После проведения документов Списание ОС (количественный учет) в карточках списанных объектов (справочник Основные средства) на закладке Амортизация включить флажок Списывать при вводе в эксплуатацию и сохранить введенные изменения.

При нажатии на кнопку ОК" выдается предупреждение о том, что изменения могут повлиять на начисление амортизации и предлагается отказаться от изменений.

По умолчанию предлагается отказ от изменений (кнопка Да).

Будьте внимательны! Следует ответить НЕТ, нажав на кнопку НЕТ.

3. Если по какой-либо номенклатуре ОС ведется групповой учет, и часть объектов группы введена в эксплуатацию, а часть - нет, то нужно разделить карточки для таких ОС.

Для этого копированием соответствующего элемента справочника Основные средства создается новый элемент, в названии которого следует сделать отметку, что он применяется для забалансового оперативного учета.

4. Документом Поступление ОС (забалансовые счета) следует принять списанные объекты к оперативному учету на счет С01.

Для этого в документе Поступление ОС (забалансовые счета) надо указать вид ОС ОС в оперативном учете.

ОС (НМА) введены в эксплуатацию после 01.01.2009 г.

Согласно пункта 2.1 Методических указаний "Операции по вводу в эксплуатацию в 2009 году объектов нематериальных активов и объектов основных средств за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, независимо от срока их принятия к бюджетному учету, отражаются согласно Инструкции 148н следующими бухгалтерскими записями:
дебет соответствующего счета аналитического учета счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит соответствующего счета аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010104410, 010105410, 010106410, 010109410), счета 010201420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов" в сумме балансовой стоимости вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, нематериальных активов, соответственно".

1. Приняты к учету на счет 101 (102) до 01.01.2009 и введены в эксплуатацию в 2009 г. до даты перехода

В карточках списываемых объектов (справочник Основные средства) на закладке Амортизация включить флажок Списывать при вводе в эксплуатацию и сохранить введенные изменения.

При нажатии на кнопку ОК выдается предупреждение о том, что изменения могут повлиять на начисление амортизации и предлагается отказаться от изменений.

По умолчанию предлагается отказ от изменений (кнопка Да). Будьте внимательны.

Следует ответить НЕТ, нажав на кнопку НЕТ.

Следует отметить, что согласно старой редакции Инструкции по бюджетному учету при вводе в эксплуатацию объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 10 000 руб. начислялась амортизация.

Поэтому необходимо также сторнировать начисленную в 2009 году амортизацию по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н.

Есть три способа приведения оборотов по таким основным средствам (НМА) к положениям Инструкции № 148н:

Способ 1. Формирование дополнительных записей

Датой перехода на Инструкцию № 148н следует ввести документы Операция по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н, с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340) Кредит 0.101.ХХ.410

- списание балансовой стоимости;

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340) Кредит 0.104.ХХ.410

- сторно начисленной в 2009 г. амортизации.

Документом Поступление ОС (забалансовые счета) следует принять списанные объекты к оперативному учету на счет С01. (См. подп. 3-4 п. 3.1).

Способ 2. Перепроведение документов по учету основных средств

Открыть документы Внутреннее перемещение ОС с хозяйственной операцией Ввод в эксплуатацию, перевыбрать объекты, перепровести.

При проведении документа будут сформированы проводки по списанию ОС с баланса и постановке на учет на забалансовый счет С01, проводки по начислению амортизации будут удалены.

Способ 3. Аналогично списанию основных средств стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года

Следует отметить, что в статье С.В. Сивец, начальника отдела методологии бюджетного учета и бюджетной отчетности Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России, опубликованной в журнале "Бюджетный учет" № 4, 2009 г. для этого случая приводятся проводки, такие же, как для пункта 3.1:

"1 группа - объекты основных средств, за исключением библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей;
1 группа. Все объекты основных средств указанной группы следует разделить на:
объекты, введенные в эксплуатацию на дату внедрения Инструкции № 148н (по данным объектам на момент внедрения Инструкции № 148н должна быть начислена 100-процентная амортизация, в связи с чем остаточная стоимость таковых объектов в бюджетном учете равняется нулю);
объекты, не введенные в эксплуатацию (амортизация по данным объектам не начислялась).
В части объектов, введенных в эксплуатацию на дату внедрения Инструкции № 148н, следует в учете 2009 года отразить операции по списанию их с балансового учета в сумме начисленной амортизации (в сумме балансовой стоимости объекта):

Дебет 0 104 00 000 (0 104 04 410, 0 104 05 410, 0 104 06 410, 0 104 08 410)

"Амортизация"

Кредит 0 101 00 000 (0 101 04 410, 0 101 05 410, 0 101 06 410, 0 101 09 410)

"Основные средства".

В части объектов, не введенных в эксплуатацию, сохраняется инвентарный принцип учета с отражением в момент ввода их в эксплуатацию операций по списанию объектов с балансового учета в сумме балансовой стоимости объекта:

Дебет 0 401 01 271, 0 106 01 310,
0 106 02 320, 0 106 04 340

"Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов",
"Увеличение капитальных вложений в основные средства", "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы",
"Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)"

Кредит 010100000 (0 101 04 410, 0 101 05 410, 0 101 06 410, 0 101 09 410)

"Основные средства"."

Как видно, случай, описанный в пункте 2.1 Методических указаний, оформляется согласно статье С.В. Сивец аналогично пункту 3.1 Методических указаний.

Исходя из этого в программе списание основных средств стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, введенных в эксплуатацию в 2009 году до даты перехода на Инструкцию № 148н, независимо от срока их принятия к бюджетному учету, оформляется в порядке, описанном применительно к п. 3.1 Методических указаний.

2. Приняты к учету на счет 101 (102) до 01.01.2009, вводятся в эксплуатацию после даты перехода

В этом случае следует внести изменения в справочник Основные средства - в карточках объектов на закладке Амортизация включить флажок Списывать при вводе в эксплуатацию и сохранить введенные изменения.

При нажатии на кнопку ОК выдается предупреждение о том, что изменения могут повлиять на начисление амортизации, и предлагается отказаться от изменений.

По умолчанию предлагается отказ от изменений (кнопка Да).

Будьте внимательны. Следует ответить НЕТ, нажав на кнопку НЕТ.

При вводе в эксплуатацию таких ОС документом Внутреннее перемещение ОС с хозяйственной операцией Ввод в эксплуатацию будут сформированы проводки по списанию ОС с баланса и постановке на учет на забалансовый счет С01.

3. Приняты к учету на счет 101 (102) в 2009 г. до даты перехода, введены в эксплуатацию в 2009 г. до даты перехода документом Внутреннее перемещение ОС с хозяйственной операцией Ввод в эксплуатацию

В документах Принятие ОС к учету (флажок Ввести в эксплуатацию выключен!), введенных в программу до даты перехода на Инструкцию № 148н, для объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб. на закладке Заголовок включить флажок Списывать с бухгалтерского учета при вводе в эксплуатацию.

На закладке Амортизация проверить счет для отнесения затрат по амортизации и провести документ.

При проведении документа заносится информация в карточки ОС.

Следует отметить, что согласно старой редакции Инструкции по бюджетному учету при вводе в эксплуатацию объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 10 000 руб. начислялась амортизация.

Поэтому необходимо также сторнировать начисленную в 2009 г. амортизацию по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н.

Для приведения оборотов по вводу в эксплуатацию таких объектов ОС (НМА) к положениям Инструкции № 148н есть три способа.

Способ 1. Формирование дополнительных исправительных записей

Датой перехода на Инструкцию № 148н следует ввести документы Операция по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н, с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.101.ХХ.410

- списание балансовой стоимости;

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.104.ХХ.410

- сторно начисленной в 2009 г. амортизации.

Документом Поступление ОС (забалансовые счета) следует принять списанные объекты к оперативному учету на счет С01. (См. подп. 3-4 п. 3.1).

Способ 2. Перепроведение документов Внутреннее перемещение ОС с хозяйственной операцией Ввод в эксплуатацию"

При перепроведении документов Внутреннее перемещение ОС с хозяйственной операцией Ввод в эксплуатацию такие ОС будут списаны с баланса и поставлены на забалансовый учет.

Способ 3. Аналогично списанию основных средств стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года

Оформляется в порядке, описанном применительно к пункту 3.1 Методических указаний.

4. Приняты к учету на счет 101 (102) в 2009 г. до даты перехода, введены в эксплуатацию в 2009 г. до даты перехода документом Принятие ОС к учету

Следует отметить, что согласно старой редакции Инструкции по бюджетному учету при вводе в эксплуатацию объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 10 000 руб. начислялась амортизация.

Поэтому необходимо также сторнировать начисленную в 2009 г. амортизацию по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н.

Есть три способа приведения оборотов по таким основным средствам (НМА) к положениям Инструкции № 148н.

Способ 1. Формирование дополнительных исправительных записей

Внести изменения в карточки ОС (см. выше).

Датой перехода на Инструкцию № 148н следует ввести документы Операция по объектам ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб., введенным в эксплуатацию в 2009 году до момента перехода на Инструкцию № 148н, с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.101.ХХ.410

- списание балансовой стоимости;

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.104.ХХ.410

- сторно начисленной в 2009 г. амортизации.

Документом Поступление ОС (забалансовые счета) следует принять списанные объекты к оперативному учету на счет С01. (См. подп. 3-4 п. 3.1).

Способ 2. Перепроведение документов по учету основных средств

В документах Принятие ОС к учету, введенных в программу до даты перехода на Инструкцию № 148н, для объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб. на закладке Заголовок включить флажок Списывать с бухгалтерского учета при вводе в эксплуатацию.

На закладке Амортизация проверить счет для отнесения затрат по амортизации и провести документ.

При проведении документа в зависимости от значений реквизитов документа формируются бухгалтерские записи, указанные в пункте 2.1 Методических указаний.

После этого следует перепровести (переоформить) документы по этим основным средствам, введенные после даты документа Принятие ОС к учету.

Способ 3. Аналогично списанию основных средств стоимостью свыше 1 000 рублей, но не более 3 000 рублей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года

Оформляется в порядке, описанном применительно к пункту 3.1 Методических указаний.

5. Приняты к учету на счет 101 (102) в 2009 г. до даты перехода не введены в эксплуатацию в 2009 г.

В документах Принятие ОС к учету (флажок Ввести в эксплуатацию выключен!), введенных в программу до даты перехода на Инструкцию № 148н, для объектов ОС стоимостью свыше 1 000 руб. до 3 000 руб. на закладке Заголовок включить флажок Списывать с бухгалтерского учета при вводе в эксплуатацию.

На закладке Амортизация проверить счет для отнесения затрат по амортизации и провести документ.

При проведении документа заносится информация в карточки ОС.

При вводе в эксплуатацию такие ОС будут списаны с баланса и поставлены на забалансовый учет.

Основные средства, за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда, стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей

1. Приняты к учету на счет 101 (102) и введены в эксплуатацию до 01.01.2009 г.

Согласно п. 3.2 Методических указаний "по объектам нематериальных активов и основных средств, за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2009 года, начисление амортизации в 2009 году отражается следующими бухгалтерскими записями:
дебет соответствующего счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит соответствующего счета аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410, 010408410, 010409420) в сумме доначисления амортизации до 100 % балансовой стоимости объектов;".

Релиз 632

С помощью отчета Ведомость основных средств отобрать объекты ОС стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, поступившие и принятые эксплуатацию до 01.01.2009 г.

Для доначисления амортизации по указанным объектам следует ввести документы Корректировка амортизации.

В одном документе Корректировка амортизации можно указать несколько объектов по одному счету учета.

В документе Корректировка амортизации установите фильтры для отбора объектов ОС (НМА) - Вид НФА, Счет учета, лимит стоимости (от 10 000 до 20 000 руб.), Состояние (В эксплуатации), МОЛ/Подразделение* (шаг 1).

Примечание:
* Реквизит МОЛ/Подразделение - необязателен для заполнения.

Нажмите кнопку Заполнить (шаг 2). Спецификация документа будет заполнена списком объектов, удовлетворяющих условиям отбора.

В документе отражается только дата принятия к учету. Проверьте дату ввода в эксплуатацию отобранных объектов по Ведомости основных средств. В спецификации следует оставить только объекты, принятые к учету и введенные в эксплуатацию до 1 января 2009 года (шаг 3).

В графе Способ начисления амортизации установить способ начисления амортизации 2 100% при вводе в эксплуатацию вместо линейного способа - 3 (шаг 4).

При дате документа, отличной от 31.12.2ХХХ, автоматически устанавливаются Счет затрат - 401.01, КБК затрат равен КБК, указанному в карточке объекта ОС. Указанный по умолчанию счет можно изменить (шаг 5).

Для проверки правильности указанных в документе данных следует сформировать Бухгалтерскую справку. При обнаружении ошибок внести исправления, провести документ (шаг 6).

При проведении документа формируются проводки по доначислению амортизации на разницу между балансовой стоимостью и суммой начисленной амортизации. Для позиций по счету 401.01 указывается КОСГУ 271, для остальных счетов - КОСГУ счета дебета, указанное для счета в справочнике Настройка плана счетов.

Примечание:
По объектам стоимостью свыше 10 000 рублей программа «1С:Бухгалтерия 7.7 для бюджетных учреждений, ред. 6.1" не позволяет вести групповой учет. Однако, если данные были перенесены из другой программы, возможна ситуация, когда по объектам стоимостью свыше 10 000 рублей за единицу ведется групповой учет. В этом случае документ Корректировка амортизации доначислит амортизацию на всю группу объектов, независимо от того, что какой-либо из объектов еще не введен в эксплуатацию. Если возникла такая ситуация, по группе объектов надо формировать проводки вручную или разделить групповую карточку на несколько.

Релиз 631

С помощью отчета Ведомость основных средств отобрать объекты ОС стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, поступившие и принятые эксплуатацию до 01.01.2009.

По таким объектам внести изменения в справочник Основные средства. В карточках объектов на закладке Амортизация установить способ начисления амортизации 100 % при вводе в эксплуатацию (вместо линейного способа) и сохранить введенные изменения.

Затем по указанным объектам ввести документы Корректировка амортизации.

В одном документе Корректировка амортизации можно указать несколько объектов по одному счету учета.

При выборе объекта в соответствующей строке остальные реквизиты заполняются автоматически.

• Реквизит МОЛ/Подразделение - необязателен для заполнения. Является дополнительным фильтром для отбора объектов при автозаполнении документа (кнопка Заполнить).

В релизе 631 в качестве Счета затрат и его КБК по умолчанию предлагается счет 401.03 и КБК =0.

В каждой строке следует изменить счет 401.03 на счет 401.01.1 или 106.04.2.ПР (в зависимости от вида деятельности, в котором используется объект) и указать соответствующий КБК.

Проверьте, Способ начисления амортизации должен быть указан в документе для всех объектов 2 100% при вводе в эксплуатацию.

Внимание! При автозаполнении спецификации документа по кнопке Заполнить в нее попадут все объекты, учитываемые на выбранном счете (по заданным МОЛ/Подразделение). В спецификации следует оставить только объекты, со способом начисления амортизации - 2 и стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, поступившие и принятые эксплуатацию до 01.01.2009.

Для проверки правильности указанных в документе данных следует сформировать Бухгалтерскую справку. При обнаружении ошибок внести исправления, провести документ.

Примечание. По объектам стоимостью свыше 10 000 рублей программа "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7, ред. 6.1" не позволяет вести групповой учет. Однако, если данные были перенесены из другой программы, возможна ситуация, что по объектам стоимостью свыше 10 000 рублей за единицу ведется групповой учет. В этом случае документ Корректировка амортизации доначислит амортизацию на всю группу объектов, независимо от того, что какой-либо из объектов еще не введен в эксплуатацию. Если возникла такая ситуация, по группе объектов надо формировать проводки вручную или разделить групповую карточку на несколько.

2. Приняты к учету на счет 101 (102) до 01.01.2009 и введены в эксплуатацию в 2009 г. до даты перехода

Согласно 2.2 Методических указаний "Операции по вводу в эксплуатацию в 2009 году объектов нематериальных активов и объектов основных средств, за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда, стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, независимо от даты их принятия к бюджетному учету, отражаются согласно Инструкции 148н следующими бухгалтерскими записями -
дебет соответствующего счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит соответствующего счета аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410, 010408410, 010409420) в сумме доначисления амортизации до 100 % балансовой стоимости объектов".

Есть два способа приведения оборотов по таким объектам основных средств (НМА) к положениям Инструкции № 148н.

Способ 1. Формирование дополнительных записей датой перехода на Инструкцию № 148н

Внести изменения в карточки основных средств - установить на закладке Амортизация способ начисления амортизации - 100 % при вводе в эксплуатацию.

Если основное средство введено в эксплуатацию, необходимо доначислить амортизацию до 100 % документом Операция с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.104.ХХ.410.

Информацию о суммах амортизации и остаточной стоимости ОС и НМА можно получить из отчета Ведомость по основным средствам (Ведомость ОС и НМА), сформированного на дату перехода к положениям Инструкции № 148н.

Для доначисления амортизации можно также воспользоваться документом Корректировка амортизации (см. выше).

Способ 2. Перепроведение документов по учету основных средств

В документах Принятие ОС к учету, введенных в программу до даты перехода на Инструкцию № 148н, для объектов ОС стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, на закладке Амортизация изменить значение реквизита Способ начисления амортизации на 100 % при вводе в эксплуатацию. Перепровести документ Принятие ОС к учету и все документы по указанным объектам основных средств, введенные после документа Принятие ОС к учету, включая документы Начисление амортизации.

3. Приняты к учету на счет 101 (102) до 01.01.2009 и не введены в эксплуатацию в 2009 г. до даты перехода

Согласно 2.2 Методических указаний "на объекты нематериальных активов и объектов основных средств, за исключением драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного фонда, стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, принятые к бюджетному учету до 1 января 2009 года, но не введенные в эксплуатацию, начисление амортизации с 1 января 2009 года до даты ввода в эксплуатацию осуществляется в порядке, установленном ранее - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизации, рассчитанной исходя из установленной нормы"

Перед вводом в эксплуатацию такого объекта следует внести изменения в карточку объекта - на закладке Амортизация установить способ начисления амортизации 100 % при вводе в эксплуатацию (вместо линейного способа) и сохранить введенные изменения.

При проведении документа Внутреннее перемещение ОС для объектов со способом начисления амортизации 100 % при вводе в эксплуатацию определяется начисленная амортизация до ввода в эксплуатацию, определяется остаточная стоимость на которую доначисляется амортизация.

4. Приняты к учету на счет 101 (102) в 2009 г. до даты перехода, не введены в эксплуатацию в 2009 г.

Методические указания эту ситуацию не предусматривают. Предполагается, что в 2009 г. на такие объекты амортизация не должна начисляться до их ввода в эксплуатацию.

По нашему мнению, по таким объектам необходимо сторнировать начисленную в 2009 г. амортизацию.

Есть два способа приведения оборотов по таким объектам основных средств (НМА) к положениям Инструкции № 148н.

Способ 1. Формирование дополнительных записей датой перехода на Инструкцию № 148н

Внести изменения в карточки основных средств - установить на закладке Амортизация способ начисления амортизации - 100% при вводе в эксплуатацию.

Документом Операция сторнировать начисленную в 2009 г. амортизацию проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.104.ХХ.410

- сторно амортизации, начисленной в 2009 г.

Способ 2. Перепроведение документов по учету основных средств

В документах Принятие ОС к учету, введенных в программу до даты перехода на Инструкцию № 148н, для объектов ОС стоимостью свыше 10 000 рублей, но не более 20 000 рублей, на закладке Амортизация изменить значение реквизита Способ начисления амортизации на 100 % при вводе в эксплуатацию.

Перепровести документ Принятие ОС к учету и все документы по указанным объектам основных средств, введенные после документа Принятие ОС к учету, включая документы Начисление амортизации. При проведении документа заносится информация в карточки ОС.

Объекты библиотечного фонда

Периодические издания

Согласно п.2.5 Методических указаний "Операции по принятию к бюджетному учету объектов библиотечного фонда, являющихся периодическими изданиями (журналы, газеты), независимо от их стоимости, и числящихся в бюджетном учете учреждения по состоянию на 1 января 2009 года, а также периодических изданий, принятых к учету в 2009 году на дату перехода, следует отразить в соответствии с положениями Инструкции №148н следующими бухгалтерскими записями -
дебет соответствующего счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит счета 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда" в сумме стоимости периодических изданий, числящихся на балансовом учете, с одновременным их отражением на забалансовом счете 23 "Периодические издания для пользования" в условной единице: один журнал - 1 рубль, одна годовая подписка газет - 1 рубль".

Датой перехода на Инструкцию № 148н следует ввести документы Операция по объектам библиотечных фондов, являющимся периодическими изданиями (журналы, газеты), независимо от их стоимости и числящимся в бюджетном учете учреждения по состоянию на 1 января 2009 года, а также периодическим изданиям, принятым к учету в 2009 году, с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.101.07.410

- списание балансовой стоимости.

Дебет А23

- в условной единице: один журнал - один рубль, одна годовая подписка газет - 1 рубль.

Оформить принятие периодических изданий на счет А23 можно документом (Забаланс) Поступление МЗ, в котором надо выбрать счет "А23.Периодические издания для пользования".

Обратите внимание. По счету А23 ведется учет по субконто "Номенклатура" типа справочник Номенклатура. Поэтому для периодических изданий в справочник следует ввести соответствующую позицию (позиции) с типом номенклатуры Материалы.

Непериодические издания

Согласно пункту 3.3 Методических указаний "аналитический учет объектов библиотечного фонда, независимо от их стоимости, за исключением периодических изданий, ведется на Инвентарных карточках группового учета основных средств, открываемых соответственно:

• на группу объектов библиотечного фонда стоимостью каждого не более 20 000 рублей или по решению главного распорядителя бюджетных средств, руководителя учреждения в разрезе подгрупп объектов учета библиотечного фонда;
• на группу объектов библиотечного фонда стоимостью каждого более 20 000 рублей".

Объекты БФ стоимостью каждого более 20 000 рублей

Согласно пункту 2.4 Методических указаний "Операции по начислению амортизации на группу объектов библиотечных фондов стоимостью каждого более 20 000 рублей, за исключением периодических изданий, числящихся в учете учреждения по состоянию на 1 января 2009 года, а также в части указанной группы объектов, принятой к учету в 2009 году, отражаются согласно Инструкции 148н следующими бухгалтерскими записями -
дебет соответствующего счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит счета 010407410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда за счет амортизации" в сумме начисленной амортизации.
Начиная с января 2009 года, начисление амортизации осуществляется ежемесячно линейным способом из расчета 1/12 годовой суммы амортизации, рассчитанной из срока полезного пользования объектами библиотечного фонда - 15 лет".

Для автоматического ежемесячного начисления амортизации на объекты библиотечных фондов стоимостью каждого более 20 000 рублей регламентным документом Начисление амортизации, необходимо на каждый такой объект ввести отдельную инвентарную карточку.

• На объекты БФ, поступившие до 01.01.2009 г. может быть одна карточка на группу.
• На каждый объект БФ, поступивший после 01.01.2009 г., должна быть открыта индивидуальная инвентарная карточка.

Внимание. В карточке объекта библиотечных фондов стоимостью каждого более 20 000 рублей должны быть заполнены все реквизиты.
КБК, центр материальной ответственности и счет учета должны соответствовать учетным данным.
На закладке Амортизация установить способ начисления амортизации Линейный, задать счета для начисления амортизации, указать срок полезного использования - 180 мес. (15 лет) в соответствии с пунктом 2.4 Методических указаний.
Согласно ОКОФ фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев и подобных учреждений (гр. 19 0001000) входят в 7 амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно, за исключением картографических изданий, которые входят в 5 амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Поэтому при выборе в карточке ОС кода ОКОФ из группы 19_0001000 автоматически указывается срок полезного использования 240 мес., за исключением картографических изданий (код 19_0001115), для которых устанавливается срок 120 мес. Автоматически установленный срок следует изменить на 180 мес.

Затем необходимо списать стоимость объекта со старой карточки и поставить на новую карточку документом Операция.

В документе Операция следует ввести проводки по каждому объекту библиотечных фондов стоимостью за единицу более 20 000 рублей.

Дебет 0.101.07.310 новая карточка, Кредит 0.101.07.310 старая (общая) карточка

- стоимость объекта библиотечных фондов стоимостью за единицу более 20 000 рублей.

При этом и в дебете, и в кредите проводки указывается Вид движения НФА - Внутреннее перемещение, КБК и ЦМО должны быть одинаковыми.

После этого амортизация будет ежемесячно начисляться регламентным документом "Начисление амортизации".

Внимание. Если необходимо начислять амортизацию, начиная с января 2009 г., операции по разделению дорогостоящих объектов БФ на индивидуальные карточки следует датировать 31.12.2008 г.

Объекты БФ стоимостью каждого не более 20 000 рублей

Согласно пункту 2.3 Методических указаний "Начисление амортизации на группу объектов библиотечных фондов стоимостью каждого не более 20000 рублей, за исключением периодических изданий, принятых к учету в 2009 году, а также на указанную группу объектов, числящуюся в учете учреждения по состоянию на 1 января 2009 года, производится в размере 100% балансовой стоимости объектов библиотечного фонда с отражением согласно Инструкции 148н следующих бухгалтерских записей -
дебет соответствующего счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредит соответствующего счета аналитического учета счета 010407410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда за счет амортизации" в сумме балансовой стоимости объектов библиотечного фонда".

Внести изменения в карточки основных средств (библиотечного фонда) - установить на закладке Амортизация способ начисления амортизации - 100 % при вводе в эксплуатацию.

Датой перехода на Инструкцию № 148н следует ввести документы Операция по объектам библиотечных фондов стоимостью каждого не более 20 000 рублей, за исключением периодических изданий, принятых к учету в 2009 году, а также числящимся в учете учреждения по состоянию на 1 января 2009 года, с проводками:

Дебет 0.401.01.271 (2.106.04.340), Кредит 0.104.07.410

- на сумму балансовой стоимости объектов библиотечных фондов стоимостью каждого не более 20 000 рублей.

Общие положения

Из документов следует распечатать Справки по форме 0504833.

Внимание!

Для некоторых пунктов Методических указаний по приведению оборотов в соответствие положением Инструкции № 148н возможны несколько способов реализации в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7, ред. 6.1".

Если выбран способ - формирование дополнительных исправительных записей, все новые операции и документы по приведению оборотов в соответствие с положениями Инструкции № 148н вводятся в 2009 г. датой перехода, по счету, КБК, ЦМО, за которым числится объект на дату перехода.

Если выбран способ - формирование дополнительных исправительных записей, также необходимо проверить остатки по счетам 101 (102), 104 по объектам, по которым были сделаны исправительные записи.

Например, по состоянию на 01.01.2009 г. был перенос остатков со счета 104.07 на 104.08. В 2009 г. до даты перехода была начислена амортизация на счет 104.07 по объектам "прочие основные средства". Необходимо сторнировать эти суммы со счета 104.07 и начислить на счет 104.08. Если было списание таких ОС, то оно было отражено по счету 104.07, а остаток по объекту по счету 104.08 остался. Таким образом, по списанному объекту будут остатки по счету 104.08 и в той же сумме с минусом по счету 104.07. Нужно вносить соответствующие исправительные записи.

Если выбран способ - перепроведение документов 2009 г., то независимо от порядка изложения материала в этом документе, необходимо последовательно, в хронологическом порядке открыть и переоформить все документы по учету основных средств (НМА), датированные 2009 г.

На наш взгляд, наиболее безошибочным способом корректировки является способ перепроведения документов по учету основных средств в хронологической последовательности. Предварительно надо внести изменения в карточки объектов (справочник "Основные средства"), поступивших до 01.01.2009 г.