Содержание
Начальные данные о работнике
В процессе ведения учета указанные начальные данные будут использоваться при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога, выполняемом при проведении документа “Начисление зарплаты”. Начальные данные заполняются на основании информации, полученной в предшествующей "1С:Предприятию" системе учета.
В типовой конфигурации ввод этих данных следует выполнять одновременно с вводом начальных остатков при начале эксплуатации системы. Для их ввода предназначена закладка “Начальные данные” в форме элемента справочника “Сотрудники”.
Заполнение начальных данных имеет смысл только в случае, когда система вводится в эксплуатацию не с начала года и только для работников, которым в текущем году начислялась зарплата на этом предприятии. Исключение составляет реквизит “Валовой доход с начала года”. Этот реквизит следует заполнять как в вышеуказанном случае, так и при приеме на работу нового работника.
Так как введенные данные являются данными начальными, то использовать их надо только за один налоговый период (год). Для указания года использования начальных данных в типовой конфигурации предназначен реквизит “Дата приема” справочника “Сотрудники”. То есть когда мы начинаем эксплуатировать 1С:Предприятие и заполняем справочник “Сотрудники”, в реквизите “Дата приема” должна быть указана дата начала эксплуатации "1С:Предприятия".
Начальные данные можно условно разделить на четыре группы.
1. Первая группа состоит из одного реквизита – “Валовой доход с начала года”. Данный реквизит учитывается только при определении права сотрудника на вычеты по НДФЛ:
- стандартный вычет (400 руб.);
- вычет на содержание ребенка (300 руб.).
Указанное в реквизите значение складывается с кредитовым оборотом по счету 70 “Расчеты по зарплате” для данного работника, а полученная сумма сравнивается с пределом, при превышении которого работник теряет право на данные вычеты. Значение предела вычетов определяется константой конфигурации “Предел вычетов” (в редакции конфигурации со старым планом счетов используется константа “Первый предел вычетов”).
2. Вторая группа определяет начальные данные для правильного исчисления НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Как следует из названий реквизитов данной группы, они определяют доход работника с начала года, облагаемый НДФЛ, и сумму уже исчисленного налога.
Для правильного расчета НДФЛ следует иметь виду, что алгоритм исчисления (в целях определения облагаемого налогом дохода) анализирует тип налоговых вычетов, предоставляемых работнику, помесячно: с начала года до момента исчисления. Так как в справочнике “Сотрудники” при вводе нового элемента значения периодических реквизитов устанавливаются по умолчанию на 1 января 1980 года, соответственно, таким же образом устанавливаются значения реквизитов “Тип вычета” и “Количество детей”, определяющие право работника на вычеты. Когда мы вводим начальные данные по работнику, реквизит “Облагаемый доход” уже учитывает вычеты, предоставленные сотруднику с начала года по месяц, предшествующий началу эксплуатации системы. Следовательно, чтобы налоговая база была определена верно, вычеты работника в течение данного периода должны быть установлены в значения “Вычеты не предоставляются” и ноль, а начиная с первого месяца расчета зарплаты в "1С:Предприятии" – в значения, соответствующие данным о работнике.
3. Третья группа определяет налоговые базы единого социального налога. Первый реквизит “в части ПФР и ОМС” определяет доход работника, облагаемый ЕСН в части отчислений в пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования. Второй реквизит “в части ФСС” определяет доход работника, облагаемый ЕСН в части отчислений в фонд социального страхования. Указывая отдельную налоговую базу для ЕСН в части ФСС, мы обеспечиваем возможность раздельного исчисления налога для штатных работников организации и работников, работающих по договору подряда (заработная плата последних ЕСН в части ФСС не облагается).
4. В четвертой группе реквизитов следует указать суммы ЕСН исчисленные с начала года по месяц, предшествующий началу эксплуатации системы, раздельно по каждому фонду.
Пример заполнения начальных данных о работнике
Предположим, что организация переходит на учет в системе "1С:Предприятие" с 01.03.2001, и в конце этого месяца ей требуется начислить работникам заработную плату.
Начиная с 01.05.1999 был принят на работу новый работник с окладом 3 000 руб. В 2001 году этому работнику каждый месяц начислялась заработная плата согласно установленному окладу. С начисленной заработной платы исчислялись НДФЛ и ЕСН. Работник имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на сумму 400 руб. и зачислен в штат нашей организации.
1) Введем данные о работнике в информационную базу. Для этого откроем форму списка справочника “Сотрудники” и добавим в справочник новый элемент.
2) На закладке “Общие сведения” укажем дату приема на работу: 01.03.2001
3) Введем начальные данные по работнику на закладке “Начальные данные”:
а) в реквизите “Валовой доход с начала года” укажем начисленную в январе и феврале зарплату - 6 000 руб.;
б) установим флаг “Налоги, начисленные на предприятии”. После установки флага становятся доступными реквизиты, в которых указываются налоговые базы и суммы уже исчисленных налогов.
в) укажем данные по НДФЛ:
- облагаемый доход - 5 200 руб.;
- начисленный налог - 676 руб.
г) укажем доход, облагаемый ЕСН:
- в части ПФР и ОМС - 6 000 руб.;
- в части ФСС - 6 000 руб.
д) укажем начисленный ЕСН:
- ЕСН в части ПФР - 1 680 руб.;
- ЕСН в части ФСС - 240 руб.;
- ЕСН в части ФОМС - 12 руб.;
- ЕСН в части ТОМС - 204 руб..
4) При записи нового элемента на экран будет выведен диалог “Запись изменений периодический реквизитов”. В этом диалоге установим параметр “Значения периодических реквизитов будут установлены на дату:” в значение 01.03.2001 и нажмем “ОК”.
Пример исчисления налогов
При проведении документа “Начисление зарплаты” за март 2001 года для работника, описанного в предыдущем примере, НДФЛ и ЕСН будут рассчитаны следующим образом:
1. Налог на доходы физических лиц
Валовой доход с начала года по сумме ежемесячных начислений:
0 + 0 + 3 000 = 3 000.
Так как валовой доход работника с учетом начальных данных (3 000 + 6 000 = 9 000) не превышает предела вычетов 20 000 руб., работник имеет право на стандартный вычет 400 руб. за каждый месяц работы. Однако значение реквизита “Тип вычета” для работника определено только начиная с марта, поэтому за январь и февраль вычеты работнику не предоставляются. Итак, сумма вычетов:
0 + 0 + 400 = 400.
Облагаемый доход с начала года с учетом начальных данных о работнике:
(3 000 – 400) + 5 200 = 7 800
Так как по данным информационной базы это первое начисление зарплаты в году, налог, начисленный с начала года, равен нулю. Тогда с учетом начальных данных налог, начисленный с начала года, равен:
0 + 676 = 676
Налог, исчисленный с начала года по результатам данного расчета, равен облагаемому доходу, умноженному на налоговую ставку, деленную на сто процентов:
7 800 * 13 / 100 = 1 014
Налог, который следует начислить работнику в марте, равен разности между исчисленным и начисленным налогом с начала года:
1014 – 676 = 338
2. Единый социальный налог
Доход работника, облагаемый ЕСН, с начала года помесячно:
0 + 0 + 3 000 = 3 000
Доход работника, облагаемый ЕСН, с начала года с учетом начальных данных:
6 000 + 3 000 = 9 000
Так как работник числится в штате организации, то есть работает не по договору подряда, доход работника, облагаемый ЕСН в части ФСС, не отличается от дохода, облагаемого ЕСН в части прочих фондов и равен, с учетом начальных данных 9 000 руб.
Налоги, исчисленные с начала года по результатам данного расчета, равны облагаемому доходу, умноженному на налоговую ставку, деленную на сто процентов:
ЕСН в части ПФР: 9 000 * 28 / 100 = 2 520
ЕСН в части ФСС: 9 000 * 4 / 100 = 360
ЕСН в части ФОМС: 9 000 * 0.2 / 100 = 18
ЕСН в части ТОМС: 9 000 * 3.4 / 100 = 306
Так как по данным информационной базы это первое начисление зарплаты в году, налог, начисленный с начала года, равен нулю. Тогда с учетом начальных данных налог, начисленный с начала года, равен:
ЕСН в части ПФР: 0 + 1 680 = 1 680
ЕСН в части ФСС: 0 + 240 = 240
ЕСН в части ФОМС: 0 + 12 = 12
ЕСН в части ТОМС: 0 + 204 = 204
Налог, который следует начислить работнику в марте, равен разности между исчисленным и начисленным налогом с начала года:
ЕСН в части ПФР: 2 520 – 1 680 = 840
ЕСН в части ФСС: 360 – 240 = 120
ЕСН в части ФОМС: 18 – 12 = 6
ЕСН в части ТОМС: 306 – 204 = 102
