Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Некоторые вопросы начисления амортизации в программе "1С:Бухгалтерия 7.7"

07.03.2001
В этой статье мы рассмотрим наиболее часто возникающие в последнее время вопросы, которые связаны с начислением амортизации в программе "1С:Бухгалтерия 7.7". В частности, речь в этом материале пойдет о случаях выбытия основных средств, о переводе МБП в состав основных средств или материалов при переходе на новый план счетов, а также об изменившемся порядке начисления амортизации по нематериальным активам. Также мы расскажем о том, как в указанной программе соотносятся амортизация для целей бухгалтерского учета и амортизация для целей налогообложения.

Содержание


Следует различать начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения налогом на прибыль.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится одним из четырех предусмотренных ПБУ 6/97 способов, исходя из срока полезного использования инвентарного объекта основных средств (за исключением, пожалуй, способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Под сроком полезного использования понимается период (в целых месяцах) с месяца принятия объекта к учету до месяца, в котором организация предполагает прекращение полезного использования объекта. В бухгалтерском учете ежемесячное начисление амортизационных отчислений отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 20, 26, 44 и т. д.

Начисление амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в настоящее время производится по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 исходя из годовой нормы (в процентах). При этом организация в предусмотренных законодательством случаях имеет право увеличивать установленные нормы амортизационных отчислений в два раза, а также списывать в первый год эксплуатации через амортизационные отчисления до 50 процентов стоимости объекта основных средств. Вместе с тем, в бухгалтерском учете амортизационные отчисления для целей налогообложения не отражаются.

На разницу между суммой амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/97 и отраженных в регистрах бухгалтерского учета (на счетах), и суммой амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг), производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".

Для выявления этой разницы в редакции 4.0 (с новым планом счетов) типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" при проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитываются амортизационные отчисления исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из коэффициента амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

 

 

Амортизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Следует различать начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения налогом на прибыль.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится одним из четырех предусмотренных ПБУ 6/97 способов, исходя из срока полезного использования инвентарного объекта основных средств (за исключением, пожалуй, способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Под сроком полезного использования понимается период (в целых месяцах) с месяца принятия объекта к учету до месяца, в котором организация предполагает прекращение полезного использования объекта. В бухгалтерском учете ежемесячное начисление амортизационных отчислений отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 20, 26, 44 и т. д.

Начисление амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в настоящее время производится по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 исходя из годовой нормы (в процентах). При этом организация в предусмотренных законодательством случаях имеет право увеличивать установленные нормы амортизационных отчислений в два раза, а также списывать в первый год эксплуатации через амортизационные отчисления до 50 процентов стоимости объекта основных средств. Вместе с тем, в бухгалтерском учете амортизационные отчисления для целей налогообложения не отражаются.

На разницу между суммой амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/97 и отраженных в регистрах бухгалтерского учета (на счетах), и суммой амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг), производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".

Для выявления этой разницы в редакции 4.0 (с новым планом счетов) типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" при проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитываются амортизационные отчисления исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из коэффициента амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

 

 

Выбытие основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В редакции 4.0 типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" предусмотрено два варианта отражения в учете выбытия основных средств: одноэтапное (одновременно с передачей объекта) или двухэтапное (подготовка к выбытию и выбытие). В первом случае используется документ «Передача основного средства».

Для отражения выбытия по второму варианту предназначен документ «Подготовка к передаче основного средства». Этот документ выполняет следующие функции:

- начисление амортизации за месяц выбытия;

- списание балансовой стоимости объекта с кредита субсчета 01.1 «ОС в организации» в дебет субсчета 01.2 «Выбытие ОС»;

- списание начисленной амортизации по дебету субсчета 02.2 «Амортизация ОС, учитываемых по счету 01».

Второй этап (фактическое выбытие) отражается с помощью документа «Передача основного средства», в котором надо лишь сослаться на документ «Подготовка к передаче основного средства».

 

 

Амортизация при переводе МБП в состав ОС или материалов

Как известно, при переходе на новый план счетов МБП, числящиеся на счете 12, должны быть переведены либо на счет 01 "Основные средства", либо на счет 10 "Материалы". При этом в случаях, когда амортизация по МБП ранее начислена в размере 50 %, у пользователей возникает вопрос о доначислении амортизации по этим МБП. В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" предлагается следующая методика.

При переносе МБП с субсчета 12.2 «МБП в эксплуатации» стоимость предметов, срок полезного использования которых больше 12 месяцев, переносится на субсчет 01.1 «ОС в организации». Сумма амортизации по этим предметам, учтенная на счете 13, переносится на субсчет 02.1 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01». Остальные предметы с баланса списываются и продолжают учитываться в оперативном учете. При этом разница между фактической себестоимостью предметов и начисленной амортизацией в целях бухгалтерского учета списывается в дебет счетов затрат.

 

 

Амортизация нематериальных активов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", который вступил в силу с 1 января 2001 года, организации получили право выбора способа начисления амортизационных отчислений.

В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7" амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов:

- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация НМА»;

- путем уменьшения первоначальной стоимости объекта непосредственно на счете 04 «НМА».

Списание нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 04 Кредит 05списывается сумма начисленной амортизации;

Дебет 91.2 (99) Кредит 04списывается финансовый результат.

 

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.