Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет расходов по договорам добровольного страхования работников

07.09.2004
Отправить на почту
Написать комментарий

В последнее время широкое распространение получила практика добровольного страхования работников. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" на конкретном примере покажут, как в конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7" отразить такие расходы.

Содержание


Бухгалтерский учет расходов по договорам добровольного страхования отличается от налогового учета таких расходов.

Согласно Методическим рекомендациям по применению главы 25 НК РФ (утв. приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729), для признания сумм платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие договора страхования (договора о негосударственном пенсионном обеспечении), отвечающего требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ;
  • наличие документов, подтверждающих их уплату налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (подп. 16 статьи 255 НК РФ).

Учет расходов по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), рассмотрим на примере учета расходов по договору добровольного медицинского страхования работника.

Пример

6 января 2003 года организация заключила сроком на 1 год договор добровольного медицинского страхования в пользу сотрудника А.П. Иванова со страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом). Договор страхования вступает в силу с момента поступления денежных средств страховщику. Страховая премия уплачена единовременно 8 января 2002 года в размере 12 000 руб. Ежемесячная сумма расходов на оплату труда сотрудников без учета расходов на их добровольное страхование составляет 23 000 руб.

Поскольку договор страхования приходится на несколько отчетных периодов, и по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно, то расходы по страхованию признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). В нашем примере расходы признаются равномерно в течение года.

Таким образом, признание расходов для целей налогового учета выполняется в два этапа:

  1. Расчет суммы расходов, относящихся к текущему периоду;
  2. Признание расходов, приходящихся на текущий период, в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда.

В бухгалтерском и налоговом учетах будут отражены следующие операции:

6 января 2003 года

При заключении договора вручную вводится проводка:

Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 76.1.3 "Расчеты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников"
- на сумму страховой премии - 12 000 руб. .

Для каждого застрахованного сотрудника заводится своя статья расходов будущих периодов, по которой будут учитываться расходы на страхование этого сотрудника как для целей бухгалтерского, так и налогового учетов.

В статье расходов будущих периодов на закладке "Общие сведения" необходимо в качестве назначения статьи выбрать "Расходы на добровольное страхование" (рис. 1).

Рис. 1

На закладке "Бухгалтерский учет" статьи расходов будущих периодов указывается счет отнесения расходов в бухгалтерском учете при их списании со счета 97 "Расходы будущих периодов".

Закладка "Налоговый учет" не заполняется. Это связано с тем, что счет налогового учета отнесения расходов определяется счетом, на который относится зарплата работника.

8 января 2003 года

Отражается уплата страховщику страховой премии:

Дебет 76.1.3 Кредит 51 "Расчетные счета"

После того как страховой договор заключен и оплачен, необходимо вручную ввести операцию по дебету счета Н04.06 "Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов" - для целей налогового учета отражаются расходы будущих периодов.

31 января 2003 года

Равномерное признание расходов выполняется последним числом каждого месяца путем выполнения регламентных операций по бухгалтерскому и налоговому учетам.

Признание расходов будущих периодов для целей бухгалтерского учета выполняется документом "Закрытие месяца". Для этого в списке выполняемых документом действий должно быть выбрано "Закрытие счета 97".

Сумма признанных в январе расходов рассчитывается следующим образом:

12 000 руб. / 365 дней х 24 дня = 789.04 руб., где:

  • 12 000 - общая сумма расходов на страхование сотрудника;
  • 365 - количество дней в том периоде, на который заключен договор добровольного страхования;
  • 24 - количество дней в январе, в течение которых действует договор.

При проведении документа "Закрытие месяца" списывается сумма признанных в январе расходов со счета 97 "Расходы будущих периодов" в дебет счета, указанного в статье расходов будущих периодов на закладке "Бухгалтерский учет".

Признание расходов для целей налогового учета выполняется в два этапа:

1. Расчет суммы расходов, относящихся к текущему периоду.

Расчет суммы расходов будущих периодов, приходящихся на январь, для целей налогового учета выполняется документом "Регламентные операции по налоговому учету". Для этого в списке выполняемых документов действий должно быть выбрано действие "Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов" (рис. 2).

Рис. 2

При выполнении этой операции формируется проводка по списанию расходов на страхование, относящихся к текущему периоду с кредита счета Н04.06 "Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов" в дебет счета Н03.06 "Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов".

Сумма списания рассчитывается аналогично расчету для целей бухгалтерского учета. В нашем примере сумма расходов, относящихся к текущему периоду, для целей налогового учета будет равна 789.04 руб.

2. Признание расходов, приходящихся на текущий период, в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда.

Признание расходов в пределах установленных норм выполняется операцией "Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов" документа "Регламентные операции по налоговому учету".

Сумма расходов на оплату труда сотрудников (без учета расходов на их добровольное страхование) с начала года составляет 23 000 руб.Следовательно, максимально возможная сумма расходов по договорам добровольного страхования, которая может быть включена в состав расходов в январе, составляет:

23 000х3% = 690 руб.

Таким образом, документом "Регламентные операции по налоговому учету" в январе будет включено в состав расходов 690 руб., а 99.04 руб. будут участвовать в нормировании расходов на добровольное медицинское страхование в следующем месяце. Документом будет сформирована проводка:

Дебет счета отнесения расходов на оплату труда Кредит счета Н03.06 "Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов"
- на сумму 690 руб.

Обращаем ваше внимание, что если по застрахованному сотруднику в налоговом учете на счете Н14 "Расходы на оплату труда"не отражено больше никаких других расходов на оплату труда, помимо расходов на добровольное страхование, то документ "Регламентные операции по налоговому учету" не спишет со счета Н03.06 сумму нормированных расходов, относящихся к этому сотруднику, так как автоматически будет невозможно определить налоговый счет, в дебет которого относить эти расходы.

28 февраля 2003 года

Февраль - это полный месяц, в котором действует договор страхования сотрудника А.П. Иванова. Сумма расходов, приходящихся на полные месяца, рассчитывается следующим образом:

  • Рассчитывается сумма, приходящаяся на неполные месяцы - это январь 2003 года (789.04 руб.) и январь 2004 года (12000 руб. / 365 дней х 7 дней = 230.14 руб.);
  • Остальная сумма, приходящаяся на полные месяцы действия договора страхования, распределяется на эти месяцы равномерно, то есть на каждый такой месяц будет приходиться (12000руб. - 789.04 руб. - 230.14 руб.)/ 11 мес. = 998.26 руб. расходов.

Для целей бухгалтерского учета документом "Закрытие месяца" 998 руб. будут списаны со счета 97 "Расходы будущих периодов" в дебет счета, указанного в статье расходов будущих периодов на закладке "Бухгалтерский учет".

Для целей налогового учета документом "Регламентные операции по налоговому учету" 998 руб. будут списаны со счета Н04.06 "Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов" в дебет счета Н03.06 "Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов", где будет производиться их нормирование.

По результатам нормирования расходов добровольного медицинского страхования всего с января по февраль 2003 года к расходам может быть принято расходов на сумму не более (23000+23000) х 3% = 1380 руб. В январе были приняты расходы в размере 690 руб., поэтому в феврале можно принять к расходам не более 690 руб.

Документом "Регламентные операции по налоговому учету" в феврале будет включено в состав расходов 690 руб. - они будут списаны со счета Н03.06 "Учет расходов по страхованию на оплату медицинских расходов" в дебет тех налоговых счетов, на которые были отнесены другие расходы на оплату труда А.П. Иванова.

Март 2003 - январь 2004 года

Как и в феврале, ежемесячно с марта 2003 года по январь 2004 года регламентными операциям по бухгалтерскому и налоговому учетам будет рассчитываться сумма расходов, приходящаяся на текущий месяц. В бухгалтерском учете сумма расходов текущего месяца будет целиком включаться в состав расходов, а в налоговом перед включением в расходы она будет нормироваться.

Расходы по договорам добровольного страхования, относящиеся к 2003 году, но по результатам нормирования, не включенные в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, будут списаны из налогового учета по завершении 2003 года.

Списание расходов, превышающих норматив, производится ежегодно последним месяцем года документом "Регламентные операции по налоговому учету", для этого в списке выполняемых документом действий должно быть выбрано действие "Закрытие счетов налогового учета". Расходы на добровольное медицинское страхование, которые на конец года остались не списанными со счета Н03.06, списываются с этого счета без корреспонденции.

Учет расходов по договорам добровольного страхования работников

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги