На вопросы читателей БУХ.1С по применению льготных тарифов страховых взносов ответили эксперты редакции сайта. Вопросы экспертам можно было задать через специальную форму.
Организация осуществляет деятельность «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (код по ОКВЭД – 47.11). Деятельность не отнесена к приоритетным. Если мы сменим ОКВЭД на «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», сможем ли мы применять льготы по страховым взносам и с какого момента?
Да, сможете. Такой вид деятельности, как «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (код по ОКВЭД – 56) отнесен к числу приоритетных. Осуществляя данную деятельность, организация вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу в размере 15% в отношении выплат в пользу работников, превышающих полуторакратный МРОТ (п.2.4 ст.427 НК РФ). Право на применение указанного пониженного тарифа страховых взносов возникнет у организации не с начала года, а начиная с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ (письмо ФНС от 17.03.2026 №БС-36-11/1995@).
Основным видом деятельности компании является «Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации» (код по ОКВЭД 18). За I квартал 2026 года доход от такой деятельности составил всего 57%. Но дополнительно компания занимается еще таким видом деятельности, как «Производство бумаги и бумажных изделий» (код по ОКВЭД 17), доход от которой превысил 34%. Может ли наша компания пересчитать страховые взносы за I квартал по ставке 15%?
Да, может. С 25 апреля правила расчета доли доходов от осуществления приоритетных видов деятельности в размере 70% для целей применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП были изменены (Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ). Теперь страхователи вправе учитывать в указанной доле доходы не только от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов деятельности, являющихся приоритетными.
Если совокупный доход от всех таких видов деятельности составляет 70% и более, то компания вправе рассчитывать взносы по ставке 15%. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Следовательно, организация может осуществить перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу с начала текущего года, направив в ИФНС уточненный РСВ за I квартал.
У организации в качестве основного ОКВЭД стоит деятельность «Строительство жилых и нежилых зданий», код по ОКВЭД – 41.20. Но по результатам за I квартал 2026 года получены доходы от дополнительных видов деятельности, которые отнесены к приоритетным и соответствуют условию 70%. Может ли организация воспользоваться правом на пониженные ставки страховых взносов за I квартал 2026 года?
Нет, не может. Такая деятельность, как «Строительство жилых и нежилых зданий», не поименована в распоряжении Правительства от 27.12.2025 №4125-р, утвердившем перечень приоритетных видов деятельности с правом на пониженный тариф страховых взносов. При этом на льготу по страховым взносам могут рассчитывать только те организации, основной вид экономической деятельности которых, указанный в ЕГРЮЛ, относится к числу приоритетных (п.13.3 ст.427 НК РФ).
Другими словами, применять льготу можно только в том случае, если приоритетная деятельность указана в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности. Смягчение правил расчета доли доходов от осуществления приоритетных видов деятельности не означает, что организация может применять пониженный тариф страховых взносов, если основная ее деятельность, значащаяся в ЕГРЮЛ, не относится к числу приоритетных.
Организация осуществляет в качестве основного вид деятельности, не являющийся приоритетным. Параллельно осуществляются и приоритетные виды деятельности, общий доход от которых превышает 70%. Если организация поменяет основной вид деятельности, не отнесенный к числу приоритетных, на тот, который упомянут в распоряжении Правительства от 27.12.2025 №4125-р, сможет ли она пересчитать страховые взносы за I квартал 2026 года.
Нет, не сможет. При смене в ЕГРЮЛ основного ОКВЭД у организации может возникнуть право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 15%, если новый основной вид деятельности отнесен к числу приоритетных и общий доход от осуществления приоритетных видов деятельности составляет не менее 70% (п.13.3 ст.427 НК РФ). Но данное право возникнет только начиная с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД (письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@). Если в I квартале текущего года в ЕГРЮЛ в качестве основного значился код по ОКВЭД, не отнесенный к приоритетным видам деятельности, пересчитать взносы за данный период по пониженному тарифу не получится.
Могут ли ИТ-компании в 2026 году применять пониженный тариф по страховым взносам или льготу для таких компаний отменили?
Льготный тариф страховых взносов для ИТ-компаний в 2026 году не отменяли, но указанный тариф пересмотрен в сторону увеличения. Ранее такие страхователи могли уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу в размере 7,6% в отношении всех выплат в пользу работников. Теперь же ставку 7,6% ИТ-организации могут применять только к тем выплатам, которые превысят предельный размер для исчисления страховых взносов, который сейчас составляет 2 979 000 рублей. В отношении выплат в пределах установленной единой предельной величины базы взносов ИТ-организации рассчитывают страховые взносы по льготной ставке в размере 15% (п.2.2–2 ст.427 НК РФ).
ООО на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» ведет разные виды деятельности по разным ОКВЭД. Для заполнения РСВ нужно указать размер дохода по льготному ОКВЭД для пониженного тарифа по страховым взносам. Каким образом вычленить сумму дохода по льготному ОКВЭД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3?
Доходы определяются по правилам применяемой системы налогообложения (метод начисления или кассовый метод) и учитываются за отчетный период (I квартал 2026 года). Для заполнения требуемого Приложения к разделу 1 расчета по страховым взносам в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3 следует организовать раздельный учет вручную, например, создать отдельный элемент для льготного ОКВЭД для детализации прямых затрат и выручки по видам выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг в справочнике Номенклатурные группы.
Субконто Номенклатурные группы в плане счетов подключено к счетам учета продаж (счет 90 и субсчета к нему), счетам учета прямых затрат и субсчетам к ним (20, 23, 28, 29), счету учета выпуска готовой продукции (40), счету учета резервов под снижение стоимости НЗП (14.04). При использовании нового элемента аналитики в документах-реализациях сумму доходов от льготной деятельности можно увидеть в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.01 с отбором по льготной Номенклатурной группе или в отчете Анализ учета по УСН.
Также с версии 3.0.189 в программу добавлена возможность распределения выручки организации по кодам ОКВЭД, которая применяется для заполнения статистических форм. Готовый инструмент можно использовать для заполнения РСВ, если в программе не ведется раздельный учет. Для этого необходимо подготовить статистическую Форму №1-предприятие и перейти по ссылке Распределить выручку по ОКВЭД, расположенной в Разделе 8. По ссылке заложена новая обработка Классификация выручки по ОКВЭД. Для заполнения расчета такой анализ данных за отчетные периоды будет являться справочным. Итоговая сверка должна проводиться с Книгой учета доходов и расходов (КУДиР) или с Декларацией по УСН.
Доходы аккредитованной ИТ-компании включают в себя доходы от услуг по разработке и модификации ПО и по продаже лицензий ПО вендора. Но наша компания не является правообладателем данного ПО, мы его покупаем у вендора по партнерскому договору и продаем конечному заказчику, выполняя работы по адаптации и разработке расширений. Можем ли мы включить доходы от продажи этого ПО в долю 70% для получения льготы по страховым взносам?
Да, вы можете включить доходы от реализации доработанного ПО в долю доходов в размере 70%, необходимую для применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного в соответствии 2.2-2 ст.427 НК РФ. В указанную долю доходов разрешается включать не только доходы от реализации собственного ПО, но также и доходы от выполнения работ по разработке, адаптации и модификации ПО сторонних разработчиков. Также в целях применения пониженного тарифа страховых взносов ИТ-компания может учесть доходы от реализации экземпляров адаптированных, переделанных и модифицированных программ и баз данных, разработка которых первоначально была осуществлена другой организацией (п.5 ст.427 НК РФ).
Организация аккредитована как ИТ-компания на 2025 и 2026 год. Может ли она получить льготы по страховым взносам за 2025 год, если взносы за указанный период она уже заплатила по общей ставке 30%?
Если по итогам 2025 года ИТ-компания выполнила все условия для применения пониженного тарифа страховых взносов (наличие аккредитации, доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий не менее 70%), то право на применение льготы у нее возникло с 1 января 2025 года (абз.18 п.5 ст.427 НК РФ). Соответственно, при уплате страховых взносов за отчетные периоды 2025 года по общей ставке в размере 30% у организации возникла переплата по страховым взносам. Данную переплату разрешается вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов и взносов, уплачиваемых в 2026 году. Также потребуется представить ИФНС уточненные расчеты по страховым взносам за 2025 год (письмо Минфина от 25.01.2023 №03-15-06/5599).
Может ли организация применять пониженный тариф по страховым взносам в размере 15%, если ее исключат из реестра МСП, но она продолжит осуществлять приоритетный вид деятельности в качестве основного с долей доходов от него в размере 100%?
Нет, не может. При осуществлении приоритетного вида деятельности применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, предусмотренный п.2.4 ст.427 НК РФ, могут только организации и ИП, отнесенные к субъектам МСП (подп.17 п.1 ст.427 НК РФ). В свою очередь статус субъекта МСП появляется у страхователя только с момента включения его в соответствующий реестр (ст.3 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»). Следовательно, исключение из реестра МСП не позволит применять льготный тариф страховых взносов, даже если компания выполняет все прочие обязательные условия для применения такого тарифа (письмо ФНС от 07.06.2023 №ЕД-18-8/1444).
Организация, отнесенная к субъектам МСП, занимается печатью на ткани, ОКВЭД 13.3. В 2025 году начали применять пониженный тариф по страховым взносам, получили письмо от налоговой, что не имеем права, т.к. код 13.3 не включен в перечень приоритетных видов деятельности. Подскажите, имеет ли право организация применять пониженный тариф по страховым взносам, и если да, то какой?
Ваша организация имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% на основании п.2.4 ст.427 НК РФ, если совокупный доход от приоритетных видов деятельности составляет не менее 70%. Перечень приоритетных видов экономической деятельности установлен распоряжением Правительства от 27.12.2025 №4125-р.
В перечне указаны классы (два знака в коде по ОКВЭД) и подклассы (три знака в коде по ОКВЭД) видов экономической деятельности. Если указанная в перечне деятельность установлена на уровне класса, то она включает в себя все относящиеся к ней подклассы, группы (четыре знака в коде по ОКВЭД), подгруппы (пять знаков в коде по ОКВЭД) и отдельные виды деятельности (шесть знаков в коде по ОКВЭД).
В перечне поименован такой класс деятельности, как «Производство текстильных изделий» (код по ОКВЭД – 13). Данный класс включает в себя и такой подкласс, как «Отделка тканей и текстильных изделий» (код по ОКВЭД – 13.3). Соответственно, ваш вид деятельности отнесен к числу приоритетных, и вы вправе применять льготу по страховым взносам при соблюдении всех прочих обязательных условий.
Вправе ли применить льготный тариф страховых взносов организация с основным видом деятельности по ОКВЭД 71.20? Можно ли косвенно отнести такую деятельность к группе ОКВЭД 74?
Нет, ваша организация не вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15%, установленный для субъектов МСП, осуществляющих приоритетные виды деятельности. Такой вид деятельности, как «Технические испытания, исследования, анализ и сертификация» (код по ОКВЭД – 71.2), не отнесен к числу приоритетных. Косвенно отнести данную деятельность к льготируемому коду ОКВЭД 74 «Деятельность профессиональная научная и техническая прочая» нельзя.
Мы обрабатывающее производство, в I квартале организация не выполнила условие о 70% доле доходов от осуществления основного вида деятельности. Следующий отчетный период – полугодие. Если мы выполним условие о 70% доходов по итогам полугодия, мы сможем применить пониженный тариф страховых взносов, и если да, то с какого месяца?
Да, вы сможете применять льготный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный п.2.5 ст.427 НК РФ для страхователей, работающих в сфере обрабатывающих производств. Перечень видов деятельности в сфере обрабатывающих производств, в отношении которых можно применять льготный тариф страховых взносов, был утвержден в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 №3689-р. При этом право на применение пониженного тарифа у организации возникнет с начала отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев), по итогам которого она выполнила условие о доходе в размере 70% от осуществления льготируемых видов деятельности. В вашем случае пониженный тариф может применяться, начиная со II квартала текущего года.
Организация, включенная в реестр субъектов МСП, осуществляет в качестве основного вид деятельности «Торговля оптовая одеждой и обувью», код по ОКВЭД – 46.42. дополнительно она занимается производством спецодежды, код по ОКВЭД – 14.12. Если по второму виду деятельности доход превышает 70%, может ли организация применять льготный тариф страховых взносов в размере 15%?
Нет, не может. Право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% предоставлено только тем плательщикам, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, относится к числу приоритетных. Такая деятельность, как «Торговля оптовая одеждой и обувью» (код по ОКВЭД – 46.42), не значится в перечне приоритетных видов деятельности, утв. распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р. Осуществляя данную деятельность в качестве основной, организация не вправе применять ставку страховых взносов в размере 15%, даже если доход от дополнительных видов деятельности, отнесенных к приоритетным, превысит 70% в общей доле доходов.
Можно ли в течение года изменить основной ОКВЭД, чтобы применять пониженный тариф страховых взносов для МСП?
Да, можно. Законодательство не содержит запрета на изменение профиля деятельности для целей применения тех или иных налоговых льгот, включая льготы по страховым взносам. Организации и ИП могут изменить свой основной ОКВЭД в любое время в течение года, подав в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 31.08.2020 №ЕД-7-14/617@. При этом в качестве основного в заявлении нужно указать один из кодов, которые упомянуты в распоряжении Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р.
Если код по ОКВЭД, отнесенный к приоритетным видам деятельности, в середине года изменится, с какого момента организация, отнесенная к субъектам МСП, утратит право на льготный тариф страховых взносов – с начала года или с начала месяца, в котором был изменен код ОКВЭД?
Ранее в письме от 17.03.2026 №БС-36-11/1995@ ФНС сообщала, что при изменении кода по ОКВЭД в середине года страхователи утрачивают право на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Но потом данная позиция налогового ведомства была пересмотрена. Так, в письме от 28.05.2026 №БС-36-11/4527@ ФНС уточнила, что при смене кода по ОКВЭД утрата права на применение пониженного тарифа страховых взносов, возникает не с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД, а с начала расчетного периода. Другими словами, в таких случаях организация лишится права на льготу по страховым взносам уже с начала текущего года.
В материале использованы фото: Dean Drobot / Shutterstock / Fotodom.
