Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить в декларации по налогу на прибыль расходы и ошибки прошлых лет (+ видео)

04.06.2021
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) в декларации по налогу на прибыль отразить расходы (убытки) прошлых лет и ошибки (искажения налоговой базы), относящиеся к прошлым периодам?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.94.17.

 

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее – Порядок).

При заполнении Приложения № 2 к Листу 02 декларации следует различать показатели строк:

  • 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего»;
  • 400 «Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам».

По строке 300 указываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ (п. 5.2 Порядка):

  • · убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • суммы безнадежных долгов;
  • потери от простоев и т. д.

К расходам (убыткам) прошлых лет, выявленных в текущем году, можно отнести, например:

  • сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372);
  • затраты, которые не были признаны из-за кассового метода, при переходе с УСН с объектом «доходы минус расходы» на общую систему (письмо Минфина России от 23.10.2006 № 03-11-05/237).

Иными словами, это ситуации, связанные с появлением в текущем периоде новых фактов хозяйственной жизни, но никак не с ошибками, допущенными в прошлом.

Сумма выявленных убытков прошлых лет отражается в декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 301 Приложения № 2 к Листу 02;
  • по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 - в общей сумме убытков;
  • по строке 040 Листа 02 - в общей сумме внереализационных расходов.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при автоматическом заполнении декларации в строку 301 попадают расходы, отраженные по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» по статьям вида Прибыль (убыток) прошлых лет.

Если выявляются ошибки (неотражение фактов хозяйственной жизни или искажения налоговой базы), относящиеся к прошлым периодам, то по общему правилу следует пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены соответствующие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Но если ошибка прошлых лет привела к излишней уплате налога, то на сумму выявленной ошибки можно скорректировать налоговую базу текущего (налогового) периода. Например, расходы, относящиеся к прошлым периодам, выявленные в результате получения запоздавших первичных документов, можно учесть в текущем периоде (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Выявленные ошибки (искажения налоговой базы) прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога, отражаются в декларации по налогу на прибыль (п. 7.10 Порядка):

  • по строкам 401 - 403 Приложения № 2 к Листу 02 - по каждому налоговому периоду, к которому относятся выявленные ошибки (искажения), но не более чем за 3 года;
  • по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 - в общей сумме корректировки;
  • по строке 100 Листа 02 Декларации - как расходы, уменьшающие налоговую базу
  • заполнения декларации.

Строки 400-403 в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) заполняются вручную.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С