Можно ли учесть в составе расходов на УСН затраты на проектирование, монтажные работы и материалы для системы вентиляции и кондиционирования в арендованных помещениях?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения по налогу вправе уменьшить полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Перечень объектов относящихся к основным средствам приведен в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/1, утвержденного приказом Минфина России от 30.05.2001 № 26н (далее - Положение).

Так, в данном пункте Положения указано, что к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

При этом согласно пункту 6 Положения единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Арендованные площади в вышеуказанный перечень основных средств не включены и, при этом, также не относятся к инвентарным объектам основных средств.

Исходя из этого, затраты, произведенные в рамках одного договора подряда на проектирование, монтажные работы и материалы для системы вентиляции и кондиционирования в арендованных площадях, не учитываются организациями при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.