Использование "1С:Зарплата и Кадры" при применении специальных налоговых режимов

Содержание

• Использование "1С:Зарплата и Кадры" при применении специальных налоговых режимов

* Примечание: Описанные в статье особенности исчисления и учета пособий по временной нетрудоспособности и обмен данными с типовой конфигурацией "1С:Бухгалтерия. Упрощенная система налогообложения" реализованы в конфигурации "Зарплата+Кадры" ред.2.3, начиная с релиза 7.70.235.

Исчисление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Организации, перешедшие на УСН или ЕСХН

Организации, перешедшие на УСН или ЕСХН, не являются плательщиками ЕСН со всех доходов своих работников.

В конфигурации "Зарплата+Кадры" такой порядок реализуется обнулением ставок по всем составным частям ЕСН за тот год, в котором они применяют специальный налоговый режим (см. форму "Настройки", закладка "Налоги", рис. 1).

Рис. 1

В то же время такие организации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях, поэтому ставки взносов в ПФР изменять не следует.

Организации, уплачивающие ЕНВД

Организации, уплачивающие ЕНВД, не являются плательщиками ЕСН только с тех доходов своих работников, которые относятся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД. В конфигурации "Зарплата+Кадры" такой порядок реализуется раздельным бухгалтерским учетом сумм начислений по видам деятельности.

Для распределения зарплаты по видам деятельности необходимо использовать достаточное количество шаблонов проводок по каждому виду деятельности.

Для видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в шаблоне проводки следует взвести флажок "Подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход".

Эти шаблоны указываются в документах по начислениям, у сотрудников или подразделений.

Для работников административного аппарата, зарплата которых распределяется по видам деятельности пропорционально выручке по каждому виду деятельности, рекомендуется ежемесячно вводить документы "Бухгалтерский, налоговый учет начислений и удержаний" - по бухгалтерскому учету с указанием шаблонов проводок по каждому виду деятельности и сумм выручки, им соответствующих.

При исчислении единого социального налога распределение зарплаты по видам деятельности учитывается автоматически: доходы работников, относящиеся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, не считаются объектом налогообложения по ЕСН, не попадают в "Расчет по авансовым платежам по ЕСН" и отражаются в "Индивидуальной карточке по ЕСН" в специальной колонке "3а". (рис. 2)

Рис.2

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно главам 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ организации, применяющие специальные налоговые режимы, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях со всех доходов своих работников в соответствии с главой 24 НК РФ. Поэтому необходимо вести учет доходов работников для целей исчисления страховых взносов.

В конфигурации "Зарплата+Кадры" учет доходов работников для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ведется автоматически в дополнительном разделе индивидуальной карточки по ЕСН (рис. 3).

Рис. 3

Применение регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Организации могут применять регрессивные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для целей определения имеет ли организация право на применение регрессивных тарифов необходимо осуществить расчет, аналогичный расчету условия применения регрессивных ставок ЕСН, но исходя из облагаемой базы страховых взносов. Такой расчет включен в состав "Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" (рис. 4).

Рис. 4

Если организация, уплачивающая ЕНВД, осуществ-ляет также другие виды деятельности (облагаемые налогом на прибыль), тогда она является также плательщиком ЕСН с этих видов деятельности и осуществляет расчет условия применения регрессивных ставок ЕСН исходя из налоговой базы по ЕСН по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.

Таким образом, организация осуществляет два отдельных расчета исходя из разных налоговых баз - по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Поэтому право на использование регрессивных ставок ЕСН и регрессивных тарифов страховых взносов организация может потерять в разные месяцы.

Например, в марте организация может иметь право на применение регрессивных ставок ЕСН, а по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уже будет обязана применять максимальные тарифы.

В этом случае следует сбросить флажок "Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР" в форме редактирования тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. форму "Настройки", закладка "Налоги", рис. 5).

Рис. 5

И наоборот, если организация потеряла право применения регрессивных ставок ЕСН, следует сбросить флажок "Использовать регрессивные ставки ЕСН" в форме редактирования ставок ЕСН.

Применение налогового вычета по ЕСН организациями, уплачивающими ЕНВД

Суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 ст. 243 НК РФ являются налоговым вычетом по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет (в пределах начисленных за тот же период сумм ЕСН).

С проблемами при применении налогового вычета по ЕСН сталкиваются организации в том случае, если по доходам работника налоговая база по ЕСН меньше расчетной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование, и налоговая база по ЕСН все-таки имеется. Подробнее проблема применения налогового вычета по ЕСН в этих случаях рассмотрена в статье "Особенности исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР организациями, применяющими налоговые льготы" на примере организаций, имеющих право на льготы согласно статье 239 НК РФ.

Исчисление добровольных страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности

Если организация, применяющая специальные налоговые режимы, принимает решение уплачивать добровольные страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности согласно ст. 3 Федерального закона № 190-ФЗ, тогда в справочнике "Дополнительные проводки" (см. пункт "Бухучет зарплаты" меню "Справочники") должен присутствовать элемент с кодом "ФСС_БЛ" и ненулевым процентом взносов.

Начисленные суммы взносов будут отражены в отчете "Свод проводок" (рис. 6).

Рис. 6

В этом случае пособия по временной нетрудоспособности целиком выплачиваются за счет средств ФСС, и порядок их расчета не меняется по сравнению с 2002 годом.

Порядок исчисления страховых взносов в ФСС

Порядок исчисления и уплаты добровольных страховых взносов в ФСС в настоящее время не определен (согласно ст. 3 Федерального закона № 190-ФЗ этот порядок определяется Правительством Российской Федерации). Поэтому до появления соответствующих нормативных актов методистами фирмы "1С" разработан следующий порядок исчисления добровольных страховых взносов:

• в качестве базы для исчисления добровольных страховых взносов в ФСС принимается облагаемая база страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• в организациях, уплачивающих ЕНВД, в базу включаются только те доходы работников, которые относятся к видам деятельности, облагаемым ЕНВД;
• база определяется по каждому сотруднику за текущий месяц;
• сумма взноса определяется от суммарной базы по всем сотрудникам организации.

Соглашения о специальных налоговых режимах

В конфигурации "Зарплата+Кадры" приняты следующие соглашения по определению специального налогового режима, применяемого организацией:

• если в форме "Настройки" на закладке "Налоги" выставлен флажок "Организация осуществляет деятельность, подпадающую под единый налог на вмененный доход", то считается, что некоторые из видов деятельности, осуществляемых организацией, могут облагаться ЕНВД;
• если в текущем году обнулены ставки ЕСН, то организация считается перешедшей на УСН или ЕСХН.

Исчисление и учет пособий по временной нетрудоспособности

Если организация не уплачивает добровольные страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности, то с 1 января 2003 года согласно Федеральному закону № 190-ФЗ в таких организациях применяется особый порядок учета пособий по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и на период отпуска по беременности и родам) выплачивается за счет следующих источников:

• средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (450 рублей по состоянию на 1 января 2003 года);
• средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

В связи с этим для документов "Больничный лист", зарегистрированных в конфигурации начиная с января 2003 года (вне зависимости от периода болезни), изменен порядок ввода видов расчета при проведении документа (за исключением больничного листа по производственному травматизму) - в зависимости от специального налогового режима, применяемого организацией.

Исчисление пособий в организациях, перешедших на УСН или ЕСХН

Если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС, тогда по каждому больничному листу вводится по два вида расчета:

• оплата больничного листа - сумма пособия ограничивается согласно Федеральному закону № 190-ФЗ;
• оплата больничного листа за счет работодателя - рассчитывается оставшаяся сумма пособия.

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата больничного листа", в организациях, перешедших на УСН или ЕСХН, возмещаются непосредственно Фондом по заявлению организации.

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л за счет работодателя", являются расходами организации.

Исчисление пособий в организациях, уплачивающих ЕНВД

По каждому больничному листу в журнал расчетов "Зарплата" вводится два (если организация уплачивает добровольные взносы в ФСС) или три (если организация этих взносов не уплачивает) вида расчета:

• оплата больничного листа - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, и ограничивается (если это указано в документе) согласно Федеральному закону от 08.02.2003 № 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год";
• оплата больничного листа, возмещаемая ФСС в части ЕНВД - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым ЕНВД; ограничивается согласно Федеральному закону № 190-ФЗ, если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС;
• оплата больничного листа за счет работодателя - вводится, если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС, этим видом расчета рассчитывается оставшаяся сумма пособия.

Суммы, начисленные по первому из указанных выше видов расчета, принимаются как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС и соответствующим образом отражаются в отчетности по ЕСН - в колонке 14 "Индивидуальной карточки по ЕСН" и по строкам 07хх "Расчета по авансовым платежам" и "Декларации по ЕСН".

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л, возмещаемая ФСС в части ЕНВД", как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС не принимаются и возмещаются непосредственно Фондом по заявлению организации. Такие суммы вынесены в специальный раздел отчета "Расходы предприятия за счет ФСС".

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л за счет работодателя", являются "обычными" расходами организации - такими же как, например, суммы отпускных.

Учет прочих пособий по социальному страхованию в организациях, уплачивающих ЕНВД

Иные пособия по обязательному социальному страхованию (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг) согласно части третьей ст. 2 Федерального закона № 190-ФЗ выплачиваются работникам в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС РФ.

Поскольку пособие по беременности и родам начисляется в том же порядке, что и пособие по временной нетрудоспособности, то и учет таких пособий в конфигурации осуществляется также, как и пособий по временной нетрудоспособности:

• при проведении документа "Больничный лист" по беременности и родам в журнал расчетов "Зарплата" вводится два вида расчета: "Отпуск по беременности" и "Отпуск по беременности, возмещаемый ФСС в части ЕНВД";
• вид расчета "Отпуск по беременности" рассчитывается из заработка работницы по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль; суммы, начисленные по этому виду расчета, принимаются как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС;
• вид расчета "Отпуск по беременности, возмещаемый ФСС в части ЕНВД" рассчитывается из заработка работницы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, и отражается в специальным разделе отчета "Расходы предприятия за счет ФСС";
• общая сумма начисленного пособия ограничивается, если это указано в документе, согласно закону "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" от 8 февраля 2003 года № 25-ФЗ.

Пособия по обязательному социальному страхованию, установленные в твердых суммах и, следовательно, не зависящие от заработка, например, единовременное пособие при рождении ребенка, учитываются согласно п. 2.10 "Инструкции о порядке расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации", утвержденной постановлением ФСС РФ от 09.02.2001 № 11, в следующем порядке:

• если в месяце начисления пособия зарплата работника относилась к видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль (хотя бы частично), то такое пособие будет приниматься как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС;
• если в месяце начисления пособия зарплата работника относилась только к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, то такое пособие будет считаться возмещаемым фондом по заявлению организации и отражаться в специальным разделе отчета "Расходы предприятия за счет ФСС".

Обмен данными с конфигурацией "1С:Бухгалтерия. Упрощенная система налогообложения"

Для обмена данными с типовой конфигурацией "1С:Бухгалтерия. Упрощенная система налогообложения" в качестве программы бухучета (см. форму "Настройки", закладка "Зарплата и бухучет") должно быть указано значение "Упрощенная система налогообложения" (рис. 7).

Рис. 7

Порядок обмена данными

Рекомендуется следующий порядок действий пользователя при обмене данными:

• l в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" сформировать файл с описанием объектов аналитического учета (такая возможность включена в конфигурацию "Упрощенная система налогообложения" начиная с релиза 7.70.005). Для этого предназначен пункт "Обмен данными" меню "Сервис" этой конфигурации;
• l сформированный в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" файл с описанием объектов аналитического учета загрузить в информационную базу конфигурации "Зарплата+Кадры" - пункт "Загрузка данных" меню "Обмен данными" (см. меню "Сервис");
• l настроить шаблоны проводок в соответствии с загруженным планом счетов в справочниках "Виды расчетов", "Дополнительные проводки", "Сотрудники" и "Подразделения" и документах по начислениям и удержаниям;
• l указать данные налогового учета по единому налогу в справочниках "Виды расчетов", "Сотрудники" и "Подразделения" и документах по начислениям;
• l выгрузить данные бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда или сформировать отчеты по проводкам или налоговому учету (пункт "Выгрузка проводок и данных налогового учета" меню "Обмен данными" или пункт "Свод проводок и данных налогового учета" меню "Отчеты");
• l загрузить данные бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда в конфигурацию "Упрощенная система налогообложения".

Важно! После загрузки в конфигурацию "Упрощенная система налогообложения" данных бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда из конфигурации "Зарплата+Кадры" необходимо убедиться, что соответствующий документ "Закрытие месяца" следует непосредственно после документа-операции с загруженными данными.

Схема выгружаемых проводок

Бухгалтерские проводки формируются в соответствии с загруженным планом счетов и аналитикой:

• по начисленной заработной плате (Дебет счетов затрат Кредит 70);
• по дивидендам, начисленным акционерам, не являющимся работниками (Дебет 84.1 Кредит 75.2);
• исчисленным суммам НДФЛ и прочих удержаний из зарплаты (Дебет 70, 75 Кредит 68.1, 71 и др.);
• по суммам начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в ПФР), страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и на случай временной нетрудоспособности (Дебет счетов затрат Кредит 69.хх).

Данные налогового учета выгружаются в виде дополнительных проводок по корректирующим забалансовым счетам:

• по суммам начисленной зарплаты, не принимаемой в качестве расходов по единому налогу (Дебет Кредит ДФЛ.НУ);
• по суммам начисленных страховых взносов, не принимаемых в качестве расходов по единому налогу (Дебет Кредит ДФЛ.НФ).