Содержание
"Платежки" на уплату налогов
В соответствии с п. 2.10 Положения о безналичных расчетах, в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей ряд полей заполняются с учетом правил, установленных МНС России, Минфином России и ГТК России в приказе от 03.03.2003 № БГ-3-10/98/ 197/22н (зарегистрирован в Минюсте России 19.03.2003 № 4289, далее - Приказ).
Это относится к полям "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (плательщика и получателя), а также специально предусмотренным полям (имеющим официальные номера 101 - 110): КПП плательщика (если есть) и получателя, код бюджетной классификации (КБК), код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), и т. д.
Общая характеристика изменений такова: правила в целом очень похожи на существовавшие ранее, только ориентированные на машинную обработку информации и потому не слишком удобные для человеческого восприятия коды теперь проставляются не в поле "Назначение платежа", а в специально предусмотренные для этих кодов поля. Это позволило повысить уровень автоматизации заполнения платежных документов в программных продуктах, в том числе в экономических программах фирмы "1С".
Новые реквизиты справочника "Налоги и отчисления"
В справочнике "Налоги и отчисления" появились 3 новых реквизита:
- Статус составителя (01 - налогоплательщик или плательщик сборов, 02 - налоговый агент и т. д.; подробности можно посмотреть в приложении № 5 к Приказу, но пользователям программ "1С" это не обязательно - в диалоге при выборе значения реквизита указываются расшифровки этих значений);
- Код бюджетной классификации (код БК) - определяется классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (приложение № 2 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Минфина России от 11.12.2002 № 127н); обычно налоговые органы на местах публикуют (вывешивают в общедоступных местах, размещают в Интернете, в прессе и т. д.) список налогов и иных обязательных платежей с указанием кодов БК;
- Код ОКАТО (также публикуется большинством налоговых инспекций).
Теперь форма элемента справочника выглядит так, как на рис. 1.
Рис. 1. Форма элемента справочника "Налоги и отчисления"
Желательно заполнить все реквизиты на перечисление налогов прямо в справочнике - тогда в дальнейшем не придется их заполнять в документах на перечисление налогов (они могут быть подставлены из справочника автоматически).
Автоматическое заполнение реквизитов на перечисление налогов
Теперь обратимся непосредственно к документу "Платежное поручение". В нем для облегчения заполнения реквизитов на уплату налогов и иных обязательных платежей предусмотрена кнопка "Перечисление налога", по которой открывается диалог заполнения реквизитов налоговых платежей. После указания вида налога ряд специальных реквизитов (код бюджетной классификации, код ОКАТО, статус составителя) заполнится автоматически, если соответствующая информация имеется в справочнике "Налоги и отчисления" (рис. 2). Однако при этом они остаются доступными для редактирования в диалоге.
Рис. 2. Заполнение реквизитов налоговых платежей
Далее необходимо указать сведения о том, за какой период производится платеж (в приведенном примере указывается квартал и год), а также вписать дату подписания соответствующей налоговой декларации (расчета).
Если перечисляется авансовый платеж по налогу, то дата декларации, естественно, не указывается (поскольку декларация за соответствующий период еще не составлялась) - в платежном поручении в нужном поле автоматически будет проставлен "0".
Нужно убедиться, что все эти реквизиты заполнены правильно, особенно код бюджетной классификации - ведь именно по этому коду налоговые органы собираются определять, какой налог уплачен. Кроме того, многие коды БК внешне очень похожи, и вероятность ошибки от этого только возрастает. В случае неправильного указания кода БК может оказаться, что реально будет уплачен, например, налог на прибыль в федеральный бюджет (код БК 1010101) вместо налога на прибыль в местный бюджет (код БК 1010110). В результате недоимка по налогу на прибыль в местный бюджет приведет к начислению пени и принудительному взысканию, а с переплатой налога в федеральный бюджет придется разбираться отдельно. Ведь зачеты между бюджетами различных уровней не допускаются, а кто из практиков не знает, как не просто бывает вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет*?
* Об этом читайте статью "Организация переплатила налог: как вернуть деньги?"
Если все в порядке, можно по кнопке "ОК" перейти в основное диалоговое окно документа "Платежное поручение", где большинство реквизитов будут уже заполнены (рис. 3).
Рис. 3. Документ "Платежное поручение"
Останется указать только сумму и назначение платежа (в этом поле можно снова писать обычный текст, например, "Налог на имущество за 2 квартал 2003 г."). Для авансового платежа по налогу (значение реквизита "Тип платежа" - "АВ") реквизиты "Номер" и "Дата" можно не заполнять. А вот если, например, перечисляется сумма задолженности по налогу в соответствии с требованием об уплате налога, полученным из налоговой инспекции, то в реквизитах "Номер" и "Дата" указываются соответственно номер и дата этого требования.
Конечно, можно не пользоваться кнопкой "Перечисление налога" и заполнять все реквизиты вручную. В этом случае нужно сначала выставить флаг "Перечисление налога", тогда состав видимых и доступных для редактирования реквизитов изменится (изначально, когда флаг "Перечисление налога" не выставлен, окно редактирования данных платежного поручения выглядит несколько иначе, чем показано на рис. 3 - см. далее рис. 5). И только затем ввести остальную информацию, включая коды БК и ОКАТО (данные справочника "Налоги и отчисления" при этом автоматически не подставляются).
Печать платежного поручения
После заполнения всех реквизитов по кнопке "Печать" можно вывести на экран само платежное поручение - здесь уже никаких особенностей, связанных с уплатой налогов, нет (только в сведениях об организации обязательно должен быть указан КПП - в отличие от предпринимателей без образования юридического лица, у которых КПП отсутствует).
Единственное, что надо сделать, чтобы напечатать "платежку" на новом бланке - выбрать печатную форму "Платежное поручение (форма 2003 г.)" из меню, которое появляется по нажатию на кнопку выбора печатной формы (сама кнопка расположена слева от кнопки "Печать", на ней изображена маленькая стрелка). Образец поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество приведен на рис. 4.
Рис. 4. Образец заполнения платежного поручения на уплату налогов
Заполнение "платежки" в специальных случаях
Порядок заполнения реквизитов в отдельных случаях приведен в таблице 1.
Таблица 1. Примеры заполнения реквизитов на перечисление налогов и обязательных платежей в бюджетную систему
| Вид перечисления (платежа в бюджетную систему) | Статус составителя | Код БК | Основание | Период | Номер документа | Дата документа | Тип платежа |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
НДС по аренде муниципального имущества за май 2003 года |
02 |
1020101 |
ТП |
МС.05.2003 |
0 |
20.06.2003 |
НС |
Налог с доходов иностранного юридического лица (не представительства) от источников в Российской Федерации, кроме дивидендов и процентов по госбумагам, за 2 квартал 2003 г. |
02 |
1010103 |
ТП |
КВ.02.2003 |
0 |
15.07.2003 |
НС |
Задолженность по НДС за декабрь 2002 года в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, уточненная декларация подписана 15 июня 2003 года |
01 |
1020101 |
ЗД |
МС.12.2002 |
0 |
0 |
НС |
Задолженность по налогу на пользователей автодорог за 2001-2002 год - решение ИМНС по акту проверки № 15 от 26.05.2003 г. |
01 |
1400303 |
АП |
0 |
15 |
26.05.2003 |
НС |
Пени по налогу на пользователей автодорог - решение ИМНС по акту проверки № 15 от 26.05.2003 г. |
01 |
1400303 |
АП |
0 |
15 |
26.05.2003 |
ПЕ |
Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды по заемным средствам за май 2003 года |
02 |
1010204 |
ТП |
МС.05.2003 |
0 |
0 |
НС |
Налог на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за май 2003 года |
02 |
1010203 |
ТП |
МС.05.2003 |
0 |
0 |
НС |
Недоимка по налогу на имущество предприятия согласно требованию № 148 от 2.06.2003 г. - срок уплаты до 5.06.2003 г. |
01 |
1040200 |
ТР |
05.06.2003 |
148 |
02.06.2003 |
НС |
Штраф за грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ) - решение ИМНС по акту проверки № 15 от 26.05.2003 г. |
01 |
2070311 |
АП |
0 |
15 |
26.05.2003 |
СА |
Штраф за нарушение валютного законодательства по решению по акту проверки № 128 от 27.05.2003 г. |
01 |
2070320 |
АП |
0 |
128 |
27.05.2003 |
АШ |
Следует обратить внимание на следующие особенности:
- При перечислении налогов, пени и штрафов по актам проверок период начисления не указывается.
- При добровольном погашении задолженности по налогам за прошлые налоговые периоды (код основания платежа - "ЗД"), например, в связи с самостоятельным обнаружением ошибок в исчислении налогов, номер и дата документа не проставляются, в отличие от текущей уплаты налогов и сборов, когда в реквизите "Дата" проставляется дата подписания соответствующей налоговой декларации или расчета.
- По одному и тому же налогу могут устанавливаться различные коды бюджетной классификации (не только в связи с зачислением налога в бюджеты разных уровней, но и в зависимости от иных факторов; например, по налогу на доходы физических лиц предусмотрено целых 5 различных кодов бюджетной классификации - см. Приложение № 2 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Минфина России от 11.12.2002 № 127н). Соответственно, для перечисления одного налога может понадобиться несколько платежных поручений.
Заполнение "платежек" в других случаях
Если платеж не связан с перечислением налога, сбора или иного обязательного платежа в бюджетную систему, то заполнение платежного поручения происходит намного проще - не заполняются поля, специально предназначенные для платежей в бюджет (КПП плательщика и получателя, коды бюджетной классификации и ОКАТО, и т.д. - поля 101-110, в обозначениях Положения о безналичных расчетах).
Соответственно, диалоговое окно документа "Платежное поручение" в этом случае выглядит почти так же, как и раньше. Флаг "Перечисление налога" должен быть сброшен, кнопка с тем же названием не используется (рис. 5).
Рис. 5. Документ "Платежное поручение"
Пример новой печатной формы платежного поручения приведен на рис. 6.
Рис. 6. Образец заполнения платежного поручения в других случаях
Об изменениях в других расчетных документах
В настоящей статье подробно были рассмотрены изменения в платежных поручениях, так как именно этот вид документов чаще всего используется для осуществления безналичных расчетов. Однако изменения коснулись также форм и порядка заполнения инкассовых поручений и платежных ордеров - суть их та же, что и для платежных поручений: для перечисления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему в формах документов предусмотрены те же специальные поля (с кодами 101-110). Поэтому эти изменения отдельно не рассматриваются.
