Новые регистры налогового учета в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере прямых расходов, подлежащих распределению на остатки незавершенного производства на конец месяца и на выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) в текущем месяце, и о результатах произведенного распределения.

Порядок формирования регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Регистр формируется автоматически по данным налогового учета по счету Н01.05 «Формирование прямых расходов основного производства» в разрезе видов номенклатуры продукции, работ и услуг (меню «Налоговый учет - Регистры промежуточных расчетов - Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства»).

Внимание! Для корректного отражения информации в регистре, регистр необходимо формировать только за тот период, в котором произведено распределение прямых расходов и расчет стоимости продукции (работ, услуг). Эти операции выполняются документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Расходы на производство продукции (работ, услуг) каждого вида за каждый месяц показываются отдельными строками. Остаток незавершенного производства на начало месяца, подлежащий включению в состав материальных расходов текущего месяца согласно ст. 319 НК РФ, показывается отдельно для удобства сверки информации с данными регистра учета прямых расходов на производство продукции (работ, услуг) и с данными о стоимости остатков незавершенного производства за предыдущий месяц.

Состав показателей регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Месяц, год

Месяц и год, за который сформированы данные о прямых расходах на производство продукции (работ, услуг) и их распределении.

Вид продукции (работ, услуг).

Наименование вида продукции (работ, услуг), к которому относятся прямые расходы на производство.

Остаток незавершенного производства на начало месяца

Сумма остатка незавершенного производства на начало месяца, указанного в графе «Месяц, год», по соответствующему виду продукции (работ, услуг). Она должна быть равна сумме остатка незавершенного производства на конец предыдущего месяца, и определяется дебетовым сальдо счета Н01.05 на начало месяца по этому виду продукции.

Сумма прямых расходов за месяц

Показатель отражает сумму прямых расходов на производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), произведенных в текущем месяце, по видам прямых расходов:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг);
• суммы единого социального налога, начисленные на оплату труда этих работников;
• расходы на амортизацию основных средств, используемых при производстве соответствующего вида продукции (работ, услуг),
• а также итоговую сумму этих расходов.

Расшифровка каждой суммы, включаемой в этот показатель, содержится в регистре учета прямых расходов на производство продукции (работ, услуг).

Сумма прямых расходов всего

Показатель отражает сумму прямых расходов текущего месяца на производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), включая остаток незавершенного производства на начало месяца.

Сумма остатка незавершенного производства на конец месяца

Показатель отражает совокупную сумму прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства на конец месяца по соответствующему виду продукции (работ, услуг). Определяется по сальдо счета Н01.05 на конец месяца по этому виду продукции (работ, услуг).

Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг)

Значение данного показателя определяется как разница между общей величиной прямых расходов текущего месяца на выпуск соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг) и суммой расходов, приходящихся на остаток незавершенного производства на конец месяца.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет прямых расходов незавершенного производства;
• Регистр учета прямых расходов на производство продукции, работ, услуг;
• Регистр учета движения готовой продукции.

Регистр учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде

Регистр формируется для обобщения информации о списании готовой продукции. Обеспечивается возможность определения общей стоимости списанной продукции в разрезе единиц учета, направлений их использования и объектов учета, с которыми связаны расходы по списанию данной продукции.

Необходимо отметить, что в регистр также включается списание готовой продукции без перехода права собственности и реализация продукции, ранее отгруженной без перехода права собственности.

Порядок формирования регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Регистр можно сформировать, вызвав отчет из меню «Налоговый учет – Регистры формирования отчетных данных – Регистр учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде».

Отчет позволяет отображать информацию, сгруппированную по направлениям использования, объектам учета и продукции, причем, порядок группировок одной в другую можно менять или вообще отключать группировки. По каждому элементу группировок выводится итоговая строка. Кроме того, возможно применение фильтра по конкретной продукции.

В регистре могут быть отражены как все операции, связанные со списанием готовой продукции, так и отобранные по определенным направлениям использования. На закладке «Параметры» всегда отражается общее состояние условий отбора операций, которые устанавливаются на закладке «Направления использования», где указываются направления использования, которым должны соответствовать включаемые в регистр операции.

Каждая строка регистра – это факт списания готовой продукции, отраженный в одном из документов: «Списание материалов, товаров, продукции» и «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав». Внутри группировок строки выстроены в хронологическом порядке, соответствующем списанию продукции.

При формировании отчета необходимо иметь рассчитанную стоимость единицы учета готовой продукции, включенной в регистр. По этой причине помимо документов, отражающих списание продукции, необходимо обрабатывать все документы, оказывающие влияние на формирование себестоимости. Расчет себестоимости продукции, находящейся на складах, и продукции, отгруженной без перехода права собственности, ведется отдельно.

Внимание! Для корректного отражения информации в регистре, регистр необходимо формировать только за тот период, в котором произведен расчет стоимости продукции. Расчет стоимости продукции выполняется документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Источники информации для регистра (данные налогового и бухгалтерского учета)

• Остатки по счетам Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции» и 43 «Готовая продукция» — остатки продукции, находящейся на складах на дату начала формирования регистра (необходимо для расчета стоимости списанной продукции);
• Остатки по счетам Н02.04 «Товары отгруженные» и Счет 45 «Товары отгруженные» — остатки готовой продукции, ранее отгруженной без перехода права собственности, на дату начала формирования регистра (необходимо для расчета стоимости списанной продукции);
• Проводки по дебету счета 43 «Готовая продукция» - количество поступившей продукции;
• Проводки по дебету счета Н02.03 – стоимость поступившей продукции;
• Документ «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» - отражено количество списанной продукции (на складах и ранее отгруженной);
• Документ «Списание материалов, товаров, продукции» — при формировании отчета используются количественные данные о списании продукции, находящейся на складах;
• Проводки Дт 45 – Кт 43 – для получения количества отгруженной без перехода права собственности продукции.

Состав показателей регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Дата операции

Дата списания готовой продукции. Дата операции определяется как дата налогового документа, отражающего списание (отгрузку без перехода права собственности) продукции.

Основание выбытия

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания (отгрузки) или иная информация, характеризующая списание (отгрузку). Значение показателя – реквизиты налоговых документов. Если это документ «Списание материалов, товаров, продукции», то основание операции – это значение реквизита «Наименование операции», в остальных случаях будут указаны контрагент и договор.

Направление использования

Данный показатель отражает направление использования готовой продукции в зависимости от целей ее списания. Формируется по данным следующих документов.

Списание материалов, товаров, продукции

Показатель принимает значение, указанное в поле «Вид расхода». В том случае, если вид расхода в документе не указан, т.е. отражены расходы, не принимаемые к налогообложению, то направление использования – «Не принимаемые для целей налогообложения».

Операции выбытия имущества, работ, услуг

В тех случаях, когда в реквизите «Условие выбытия» данного документа установлено одно из значений:

• Списание имущества за непригодностью,
• В рамках целевого поступления и финансирования,
• В рамках благотворительной деятельности;
• По договору дарения (безвозмездно),

показатель «Наименование использования» соответствует «Условию выбытия». В остальных случаях показатель принимает значение «Реализация».

Объект учета

Данному показателю соответствует объект учета, на который списана готовая продукция. Направление использования и объект учета тесно связаны (например, продукция может быть списана на ремонт, строительство, закупку, реализацию объекта учета).

Цена единицы списания

Средняя цена одной единицы продукции на дату списания. Рассчитывается, как отношение стоимости продукции к ее количеству. Цена единицы списания (в отличие от аналогичного показателя для покупных товаров) определяется один раз в месяц.

Учет продукции на складах и товаров отгруженных ведется раздельно и цена единицы списания для них может быть различной.

По этой причине стоимость для продукции на складе – это ее стоимость на начало месяца, увеличенная на сумму понесенных в течение месяца прямых расходов на выпуск этой продукции. Количество продукции на складе определяется как ее количество на начало месяца, увеличенное на количество продукции, поступившей в течение месяца.

Для товаров отгруженных (в части готовой продукции, отгруженной без перехода права собственности) стоимость определяется как результат сложения стоимости на начало месяца и суммы отгрузки без перехода права собственности за месяц, а количество – это сумма аналогичных натуральных показателей.

Количество

Количество списанной продукции. В строке, отражающей итог по группировке (продукция, направление использования или объект учета), выводится общее количество списанной продукции по всем операциям, входящим в эту группировку.

Стоимость

Данный показатель формируется по каждому факту списания (отгрузки). Рассчитывается как произведение количества списанной готовой продукции на цену единицы списания продукции.

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции;
• Регистр информации о движении готовой продукции, учитываемой по методу средней себестоимости.

Регистр информации о движении готовой продукции, учитываемой по методу средней себестоимости

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Регистр отражает операции по движению продукции, с учетом средней стоимости списанной продукции на конец месяца.

Порядок формирования регистра

Регистр можно сформировать, вызвав отчет из меню «Налоговый учет — Регистры учета состояния единицы налогового учета  — Регистр информации о движении готовой продукции».

Учет готовой продукции на складе и отгруженной без перехода права собственности готовой продукции ведется раздельно, их оценка регулируется п.2 и 3 ст. 319 НК РФ соответственно. По этой причине предусмотрены два режима формирования регистра по отношению к отгруженной продукции, которые устанавливаются переключателем «Учет в регистре продукции, отгруженной без перехода права собственности»:

• Без учета реализации продукции отгруженной;
• По продукции отгруженной.

Порядок формирования и некоторые показатели регистра в этих двух режимах отличаются, поэтому далее каждый режим будет рассмотрен отдельно.

Внимание! Для корректного отражения информации в регистре, регистр необходимо формировать только за тот период, в котором произведен расчет стоимости продукции. Расчет стоимости продукции выполняется документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Формирование регистра без учета реализации отгруженной продукции

В данном режиме регистр составляется по операциям поступления готовой продукции на склады организации и ее отгрузки со складов организации.

Порядок формирования регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Отчет позволяет отображать информацию за отчетный период как по всей продукции, так и по отдельным номенклатурным единицам или по отдельным видам продукции. При этом информация в регистре группируется по видам продукции, отдельным наименованиям продукции, и месяцам.

В регистре отображаются остатки и движения единицы учета готовой продукции на складах. Каждому факту движения продукции соответствует одна строка отчета. Поскольку стоимость продукции (денежная оценка) определяется только по окончании месяца, данные о движении продукции в течение месяца приводятся только в количественном выражении (в натуральных измерителях).

По каждому месяцу, в котором были перемещения продукции, формируется итоговая строка, которая показывает сводную информацию о всех движениях единицы учета продукции за месяц и рассчитанную среднюю цену на этот месяц.

Источники информации для регистра

• Проводки по дебету счета 43 «Готовая продукция» — количество поступившей продукции;
• Проводки по дебету счета Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции» — стоимость поступившей продукции, рассчитываемая при проведении документа «Регламентные операции по налоговому учету» («Расчет стоимости продукции (работ, услуг)»);
• Документ «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» — отражено количество списанной продукции;
• Документ «Списание материалов, товаров, продукции» — при формировании отчета используются количественные данные о списании продукции;
• Проводки Дт 45 – Кт 43 – отражают количество отгрузки товаров без перехода права собственности;
• Остатки по счетам Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции» и 43 «Готовая продукция» – для получения остатков (количество и сумма) для каждой единицы учета продукции на начало дату начала формирования регистра.

Состав показателей регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Дата операции

Показатель отражает дату операции движения продукции, которая соответствует дате документа, отражающего это движение. Если на начало периода готовая продукция была в наличии, то значение показателя соответствует месяцу и году начала периода.

Основание операции

Указываются реквизиты документа, на основании которого производилась приемка или отпуск продукции со склада. Если это документ «Списание материалов, товаров, продукции», то в данный показатель попадут данные из реквизита «Наименование операции». Иначе будут отражены наименование контрагента и договора, в рамках которого была произведена отгрузка.

Остаток на начало

По данному показателю отражается остаток единицы учета готовой продукции на начало месяца (в натуральных и денежных измерителях).

На начало месяца все стоимостные остатки для каждого вида готовой продукции берутся по данным налогового учета по счету Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции» и отображаются в данном показателе в первой для этого вида продукции строке.

Приход (количество)

По данному показателю отражается количество поступившей готовой продукции. Показатель формируется на основании данных бухгалтерского учета (проводки по дебету счета 43).

Списание (количество)

Показатель отражается количество списанной по документу готовой продукции. Значение показателя формируется на основании данных следующих документов:

• «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав»;
• «Списание материалов, товаров, продукции».

Отгружено без перехода права собственности (количество)

Количество отгруженных без перехода права собственности товаров. Показатель формируется на основании данных реквизита «Количество» бухгалтерских проводок (Дт 45 – Кт 43).

Стоимость единицы

Средняя цена одной единицы готовой продукции за месяц. Рассчитывается, как отношение стоимости продукции к ее количеству. Стоимость продукции определяется как ее стоимость на начало дня, увеличенная на сумму понесенных в течение месяца прямых расходов на выпуск продукции. Количество продукции определяется как ее количество на начало месяца, увеличенное на количество продукции, поступившей в течение месяца.

Сумма списания

Стоимость списанной готовой продукции за месяц. Показатель определяется расчетным путем как произведение показателей «Списание (количество)» и «Стоимость единицы».

Отгружено продукции (без перехода права собственности) на сумму

По данному показателю отражается стоимость отгруженной без перехода права собственности готовой продукции. Показатель определяется расчетным путем как произведение количества продукции, отгруженной без перехода права собственности, на стоимость единицы.

Остаток на конец (количество)

Определяется расчетным путем как сумма остатка на начало месяца плюс приход за месяц минус списание и отгрузка за месяц (в натуральных измерителях).

Остаток на конец (сумма)

Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало месяца плюс приход за месяц минус списание и отгрузка товара за месяц (в стоимостных измерителях).

Формирование регистра по отгруженной продукции

При выборе режима «По продукции отгруженной» в регистре будут отображены движения отгруженной готовой продукции (отгрузка без перехода права собственности и реализация ранее отгруженной продукции).

Порядок формирования регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Отчет позволяет отображать информацию за отчетный период как по всей продукции, отгруженной за отчетный период, так и по отдельным номенклатурным единицам или видам продукции. При этом информация в регистре группируется по видам продукции, отдельным наименованиям продукции, и месяцам.

В регистре отображаются остатки и движения единицы учета готовой продукции. Каждому факту движения отгруженной продукции соответствует одна строка отчета. По каждому месяцу, в котором были перемещения отгруженной продукции, формируется итоговая строка, которая показывает все движения единицы учета продукции за месяц и рассчитанную среднюю цену на этот месяц.

При формировании регистра в режиме «По продукции отгруженной» для расчета суммы отгрузки без перехода права собственности конкретной продукции параллельно производится тот же расчет, который был описан ранее в режиме «Без учета реализации товаров отгруженных» для показателя «Отгружено без перехода права собственности (количество)».

Источники информации для регистра

• Остатки по счетам Н02.04 «Товары отгруженные» и 45 «Товары отгруженные» — для получения остатка (количество и сумма) по каждой единице учета товаров отгруженных на дату начала формирования регистра;
• Документ «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав» — в документе отражено количество реализованных товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности, а так же данные документа используются при расчете суммы отгрузки товаров без перехода права собственности (себестоимость);
• Документ «Списание материалов, товаров, продукции» — для расчета суммы отгрузки товаров без перехода права собственности (себестоимость);
• Проводки Дт 45 – Кт 43 – отражают количество отгрузки товаров без перехода права собственности.
• Остатки по счетам Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции» и 43 «Готовая продукция» — для расчета суммы отгрузки товаров без перехода права собственности (себестоимость).

Состав показателей регистра

(щелкните на картинке для ее увеличения)

Дата операции

Показатель отражает дату операции движения отгруженной продукции, которая соответствует дате документа, отражающего это движение. Если над единицей учета продукции отгруженной не производилось никаких движений, а на начало периода эта продукция числилась как отгруженная без перехода права собственности, то значение показателя соответствует месяцу и году, за который составляется отчет.

Основание операции

Данный показатель отражает контрагента, которому была отгружена продукция, и договор, на основании которого была осуществлена данная операция.

В случае отгрузки продукции без перехода права собственности, которая отражается проводкой Дт 45 – Кт 43, информация о контрагенте и договоре берется из проводки. Если готовая продукция, ранее отгруженная, реализуется, что отражается документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», то контрагент и договор – это соответствующие реквизиты документа.

Остаток на начало

По данному показателю отражается остаток продукции, которая была отгружена, но право собственности на нее еще не перешло к покупателю, на начало отчетного месяца.

Все количественные остатки на начало месяца для каждого наименования отгруженной готовой продукции берутся по счету бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные» и отображаются в данном показателе в первой для этого товара строке.

На начало отчетного месяца все стоимостные остатки для каждого товара отгруженного (в части готовой продукции) берутся по данным налогового учета по счету Н02.04 «Товары отгруженные» и отображаются в данном показателе в первой для этого товара строке.

Отгружено без перехода права собственности (количество)

Количество отгруженной без перехода права собственности готовой продукции. Показатель формируется на основании данных реквизита «Количество» бухгалтерских проводок (Дт 45 – Кт 43).

Списание (количество)

Показатель отражается количество реализованной готовой продукции, отгруженной ранее без перехода права собственности. Значение показателя формируется на основании данных реквизита «Количество» документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав», если в поле «Вид дохода» выбрано «Выручка от реализации ранее отгруженных товаров собственного производства».

Стоимость единицы

Формируется для каждой единицы учета продукции отгруженной расчетным путем в конце каждого месяца, за который было движение данной продукции отгруженной, как отношение сальдо на начало месяца плюс отгрузка за текущий месяц в стоимостных измерителях и аналогичных показателей в количественных измерителях.

Сумма списания

Стоимость реализованной продукции, отгруженной ранее без перехода права собственности, за месяц. Показатель определяется расчетным путем как произведение показателей «Списание (количество)» и «Стоимость единицы».

Остаток на конец (количество)

Определяется расчетным путем как величина остатка на начало месяца плюс отгружено за месяц минус списание за месяц (в натуральных измерителях).

Остаток на конец (сумма)

Показатель определяется расчетным путем как сумма остатка на начало месяца плюс отгружено за месяц минус списание товара за месяц (в стоимостных измерителях).

Дополнительные сведения

• Налоговый учет операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
• Налоговый учет списания материалов, товаров, продукции;
• Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав;
• Списание материалов, товаров, продукции;
• Расчет стоимости продукции (работ, услуг);
• Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства.

Регистр учета прямых расходов на производство продукции, работ, услуг