Содержание
По новому Плану счетов продажа иностранной валюты отражается с использованием счета 91 “Прочие доходы и расходы”. По кредиту субсчета 91.1 “Прочие доходы” отражается доходы от продажи валюты (полученная от продажи сумма в российской валюте), а по дебету субсчета 91.2 “Прочие расходы” рублевый эквивалент иностранной валюты и комиссия банку.
Пример 1
23.07.2001г.
1. Дебет 91.2 Кредит 52 - 10 000 долл. США/292 500 руб. - списана валюта для продажи по курсу ЦБ РФ на 23.07.2001 г. (по выписке);
2. Дебет 51 Кредит 91.1 - 293 000 руб. - зачислена стоимость проданной валюты в рублях по курсу биржи (по выписке);
3. Дебет 91.2 Кредит 52, 51 - комиссия банка за проведение операции (мемориальный ордер, выписка).
В типовой конфигурации эта операция оформляется следующим образом:
1. Выписка валютная от 23.07.2001г., заполнение полей строки документа:
- Движение денежных средств с видом “Прочие выплаты и перечисления”;
- Назначение платежа: “Списана валюта для продажи”;
- Корреспондирующий счет - 91.2;
- Статья прочих доходов и расходов с видом “Прочие операционные доходы и расходы”;
- Сумма списания указывается в графе “Расход” в валюте.
2. Выписка рублевая от 23.07.2001 г., заполнение полей строки документа:
- Движение денежных средств с видом “Прочие поступления”;
- Назначение платежа: “Зачислена выручка от продажи валюты”;
- Корреспондирующий счет 91.1;
- Статья прочих доходов и расходов с видом “Прочие операционные доходы и расходы”;
- Сумма поступления указывается в графе “Приход” в рублях.
3. Комиссия банка за проведение операции отражается отдельной строкой в валютной или рублевой выписке в зависимости от того, в валюте или рублях она взимается по договору с банком:
- Движение денежных средств с видом “Прочие выплаты и перечисления”;
- Назначение платежа: “Комиссия банка за проведение операции”;
- Корреспондирующий счет 91.2;
- Статья прочих доходов и расходов с видом “Расходы по оплате услуг кредитных организаций”;
- Сумма комиссии банка указывается в графе “Расход”.
4. При проведении валютной выписки при необходимости будет сформирована проводка по переоценке остатка на валютном счете.
В тех случаях, когда списание иностранной валюты с валютного счета и ее продажа производятся не “день в день”, для отражения операции продажи валюты может использоваться счет 57 “Переводы в пути”.
Пример 2.
1. 20.07.2001
Дебет 57.11 Кредит 52 - 10 000 долл. США/292 500 руб. - списана валюта для продажи по курсу ЦБ на 20.07.2001г. (выписка).
2. 23.07.2001
Дебет 57.11 Кредит 91.1 - 100 руб. - курсовая разница;
Дебет 91.2 Кредит 57.11 - 10 000 долл. США/292 600 руб. - списана валюта для продажи по курсу ЦБ РФ на 23.07.2001 г. (отчет о продаже);
Дебет 51 Кредит 91.1 - 293 000 руб. - зачислена стоимость проданной валюты в рублях по курсу биржи (по выписке);
Дебет 91.2 Кредит 52, 51 - комиссия банка за проведение операции (мемориальный ордер, выписка).
В типовой конфигурации эта операция оформляется следующим образом:
1. Выписка валютная от 20.07.2001 г., заполнение полей строки документа:
а) Движение денежных средств с видом “Прочие выплаты и перечисления”;
б) Назначение платежа: “Списана валюта для продажи”;
в) Корреспондирующий счет 57.11;
г) Сумма списания указывается в графе “Расход” в валюте.
2. Операция, введенная вручную от 23.07.2001 г. на основании типовой операции “Продажа валюты”.
а) Проводка Дебет 57.11 (91.2) Кредит 91.1 (57.11)
- Выявленные курсовые разницы относятся либо в кредит счета 91.1, либо в дебет счета 91.2 по статье прочих доходов и расходов с видом “Курсовые разницы”;
- Валютная сумма не указывается;
- Рублевая сумма соответствует разнице в оценке валюты на 20.07.2001 и 23.07.2001г.;
- Содержание проводки: “Положительная (отрицательная) курсовая разница”.
б) Проводка Дебет 91.2 Кредит 57.11
- Статья прочих доходов и расходов с видом “Прочие операционные доходы и расходы”;
- Валютная сумма соответствует сумме проданной валюты;
- Рублевая сумма соответствует рублевой оценке проданной валюты по курсу ЦБ на 23.07.2001г.;
- Содержание проводки: “Списана валюта для продажи”.
3. Выписка рублевая от 23.07.2001г., заполнение полей строки документа:
а) Движение денежных средств с видом “Прочие поступления”;
б) Назначение платежа: “Зачислена сумма в рублях”;
в) Корреспондирующий счет 91.1;
г) Статья прочих доходов и расходов с видом “Прочие операционные доходы и расходы”;
д) Сумма поступления указывается в графе “Приход” в рублях.
4. Комиссия банка за проведение операции отражается отдельной строкой в валютной или рублевой выписке в зависимости от того, в валюте или рублях она взимается по договору с банком:
а) Движение денежных средств с видом “Прочие выплаты и перечисления”;
б) Назначение платежа: “Комиссия банка за проведение операции”;
в) Корреспондирующий счет 91.2;
г) Статья прочих доходов и расходов с видом “Расходы по оплате услуг кредитных организаций”;
д) Сумма комиссии банка указывается в графе “Расход”.
5. При проведении валютной выписки при необходимости будет сформирована проводка по переоценке остатка на валютном счете.
Приведенные проводки по отражению комиссии банка носят примерный характер. Каждый банк устанавливает свой порядок удержания комиссии.
