В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ на территории Москвы с 1 июля 2015 года вводится новый торговый сбор. В письме от 26 июня 2015 года № ДПР-20-2/1-161/15 специалисты Департамента экономической политики и развития города Москвы (
Содержание
- Общие вопросы
- О плательщиках торгового сбора
- О месте постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора
- О подаче уведомлений
- О ставках торгового сбора
- О расчете суммы и уплате торгового сбора
- О зачете торгового сбора
- Поддержка введения торгового сбора в учетных решениях 1С
- Методическая поддержка
Общие вопросы
Торговый сбор - это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретного объекта торговли. При этом сумму уплаченного торгового сбора можно вычесть непосредственно из суммы налога на прибыль, единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) (если объект налогообложения - доходы) или НДФЛ. Таким образом, уплата торгового сбора не приведет к росту налоговой нагрузки для большинства добросовестных налогоплательщиков.
О плательщиках торгового сбора
Нужно. Торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на объекте хотя бы один раз в течение квартала.
Не должен. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также индивидуальные предприниматели и организации, применяющие ЕСХН, не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать соответствующие уведомления в налоговые органы.
Не должен. Организация розничных рынков и торговля на этом рынке – два разных вида предпринимательской деятельности. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании розничных рынков. Что касается тех, кто непосредственно торгует на розничных рынках, то Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» для них установлена льгота: торговля через стационарные или нестационарные торговые объекты на розничных рынках не облагается торговым сбором.
О месте постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора
Согласно Налоговому кодексу РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются (п. 7 ст. 416 НК РФ):
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
Таким образом, в случае торговли через стационарный торговый объект организация или индивидуальный предприниматель встают на учет в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения такого объекта. В случае нестационарной торговли – по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
О подаче уведомлений
При осуществлении торговли через стационарный торговый объект организация или индивидуальный предприниматель встают на учет в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения такого объекта. Соответственно, уведомление подается в инспекцию по месту нахождения объекта торговли.
При осуществлении нестационарной торговли организация или индивидуальный предприниматель встают на учет в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Формы уведомлений ФНС России рекомендовала к применению в письме от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@. См. подробнее о сроках реализации уведомлений в 1С:Предприятии.О ставках торгового сбора
Ставка торгового сбора дифференцируется по видам деятельности, территории (в центре – дороже, за МКАД – дешевле), в зависимости от особенностей осуществления видов деятельности и особенностей объекта осуществления торговли.
В качестве основы для определения ставки торгового сбора установлена расчетная стоимость патента в сфере торговли (для объектов с площадью торгового зала до 50 кв.м.). Для стационарных объектов с площадью торгового зала свыше 50 кв.м. установлена ставка 50 рублей за кв.м. площади торгового зала в квартал за каждый метр, превышающий порог в 50 кв.м. (для рынков – площадь).О расчете суммы и уплате торгового сбора
Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ).
Торговый сбор уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения. Таким образом, в первый раз торговый сбор нужно уплатить до 26 октября 2015 года за III квартал 2015 года (25 октября 2015 года выпадает на воскресенье, соответственно, срок уплаты переносится на понедельник, 26 октября 2015 года).
Уплата торгового сбора авансом не предусмотрена!Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 5 ст. 415 НК РФ) площадь торгового зала – это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими документами могут быть договор купли-продажи, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), на основе возмездного и безвозмездного пользования и другие документы.
О зачете торгового сбора
Согласно Налоговому кодексу РФ суммы налога по УСН «доходы минус расходы» не могут быть уменьшены налогоплательщиками на сумму торгового сбора (такая возможность предусмотрена для плательщиков, применяющих УСН «доходы»). Вместе с тем, сумма торгового сбора может учитываться в составе расходов, на которые уменьшаются доходы в рамках применения УСН «доходы минус расходы».
Поддержка введения торгового сбора в учетных решениях 1С
С актуальной информацией о сроках выпуска обновлений можно ознакомиться на сайте.
Методическая поддержка
На сайте ИС 1С:ИТС в справочнике
Эксперты «1С»
См. подробнее о сроках реализации уведомлений в 1С:Предприятии.
1
Является ли плательщиком торгового сбора производственное предприятие по изготовлению торгового оборудования по Заказам - юр. лиц. ИП. физ.лиц. Нужно ли подавать уведомление в налоговую.
Торговый сбор с 1 июля 2015 года опять изменили. Приходится постоянно следить за обновлениями, деваться некуда. Вот информативная статья на эту тему.
http://yconsult.ru/biznes/torgovyj-sbor-2015-nalog-protiv-nedobrosovestnyx-optimizatorov/