Распределение косвенных расходов в "1С:Бухгалтерии"

Содержание

• Распределение косвенных расходов в "1С:Бухгалтерии"

Порядок распределения косвенных расходов

Порядок включения в себестоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов определяется учетной политикой организации. В конфигурации для этих целей предназначена обработка "Учетная политика" (меню "Сервис" — "Учетная политика" — закладка "Распределение косвенных расходов").

Для списания общехозяйственных расходов по результатам месяца в дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 90.8 "Управленческие расходы") необходимо установить флаг "Использовать метод "директ-костинг". В противном случае общехозяйственные расходы будут, как и общепроизводственные, списаны в дебет счета 20 "Основное производство".

Списание общепроизводственные и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 "Основное производство" производится с одновременным распределением в соответствии с аналитикой счета 20:

• Виды номенклатуры;
• Подразделения.

Аналитика "Статьи затрат на производство" по счету 20 в распределении не участвует. В формируемой проводке Дебет 20 Кредит 25 (26) указывается статья затрат "Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы".

Для списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 предварительно вычисляется база распределения. База распределения рассчитывается как сумма затрат (дебетовый оборот по счету 20 за закрываемый месяц) по статьям затрат на производство, указанным на закладке "Распределение косвенных расходов" обработки "Учетная политика". Это могут быть статьи, по которым отражается оплата труда производственных рабочих, материальные затраты или (и) др. Статьи затрат, включенные в базу распределения, в форме списка справочника "Статьи затрат на производство" отмечены красными галочками.

Свойство статьи затрат "Включена в базу распределения косвенных затрат" периодическое. Это означает, что для разных периодов деятельности предприятия бухгалтер сам определяет состав этих статей.

Для целей распределения общепроизводственных расходов база распределения вычисляется в разрезе каждого подразделения. Общепроизводственные расходы подразделения распределяются по видам номенклатуры пропорционально базе распределения.

Для целей распределения общехозяйственных расходов база распределения вычисляется в целом по счету 20. Общехозяйственные расходы распределяются по видам номенклатуры и подразделениям основного производства пропорционально базе распределения.

Такое отличие в распределении при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов связано с трактовкой аналитического учета в разрезе подразделений по счетам 25 и 26:

• Аналитический учет общепроизводственных расходов по счету 25 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, задействованным в основном производстве, что соответствует по назначению аналитическому учету в разрезе подразделений по счету 20;
• Аналитический учет общехозяйственных расходов по счету 26 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, соответствующих месту возникновения затрат и, в общем случае, не связанным с основным производством.

Пример

Исходные данные

В качестве базы распределения указана статья затрат на производство "Оплата труда производственных рабочих". В соответствии с учетной политикой предприятия метод "директ-костинг" не используется.

В течение месяца в бухгалтерском учете отражены следующие расходы:

• по счету 20 "Основное производство" (см. таблицу 1):

Таблица 1

• по счету 25 "Общепроизводственные расходы" (см. таблицу 2):

Таблица 2

• по счету 26 "Общехозяйственные расходы" (см. таблицу 3)

Таблица 3

Распределение общепроизводственных расходов

Определим базу для распределения общепроизводственных расходов по каждому подразделению (статья затрат на производство "Оплата труда производственных рабочих"). См. таблицу 4:

Таблица 4

Рассчитаем распределение общепроизводственных расходов по следующей формуле:

СОПРвн = ОПРп * БРпвн / БРп, где

• СОПРвн — сумма общепроизводственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
• ОПРп — общепроизводственные расходы по подразделению (дебет счета 25);
• БРп — база распределения по подразделению в целом;
• БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.

Полная таблица распределения выглядит следующим образом:

Распределение общехозяйственных расходов

База для распределения общехозяйственных расходов (по счету 20 в целом) видна из последнего отчета — 140000.

Рассчитаем распределение общехозяйственных расходов по следующей формуле:

СОХРвн = ОХР * БРпвн / БР, где

• СОХРвн — сумма общехозяйственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
• ОХР — общехозяйственных расходы (дебет счета 26);
• БР — база распределения по счету 20 в целом;
• БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.

Полная таблица распределения выглядит следующим образом:

Особенности проводок по распределению косвенных затрат

Сформированные документом "Закрытие месяца" проводки выглядят следующим образом (см. таблицу 5):

Таблица 5

Следует обратить внимание на то, что по счету 25 субконто "Статьи общепроизводственных затрат" — "оборотное", т.е. по этому субконто в отчетах показываются только обороты и нет остатков. Остатки можно получить только в разрезе субконто "Подразделения" или по счету 25 в целом. При формировании проводок по кредиту счета 25 субкотно "Статьи общепроизводственных затрат" остается пустым. Такая методика уменьшает количество проводок и упрощает понимание результата распределения.

По счету 26 "оборотными" являются оба субконто — "Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения". При формировании проводок по кредиту счета 26 субкотно "Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения" остаются пустыми.

Почему косвенные расходы не распределяются автоматически (возможные причины)?

• Не указана база распределения косвенных затрат.
• По счету 20 нет дебетовых оборотов по статьям затрат, указанным как база распределения косвенных затрат, за закрываемый месяц.
• По счету 25 есть остатки по подразделениям, по которым нет дебетовых оборотов по счету 20.