Содержание
Порядок, установленный инструкцией
По новому Плану счетов, для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предусмотрен счет 96 “Резервы предстоящих расходов”.
В соответствии с инструкцией по применению нового Плана счетов, на этом счете могут быть отражены суммы:
- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на ремонт основных средств;
- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Аналитический учет по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” ведется по отдельным резервам.
Данные, необходимые для составления отчетности
При выборе модели компьютерного учета по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” учитывалось то, что данные по этому счету принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.
В соответствии с образцом формы № 3, приведенной в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”, в отчете об изменениях капитала в строках 081-088 приводятся расшифровки резервов предстоящих расходов по видам резервов.
Модель учета
Для учета резервов предстоящих расходов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.
На счете 96 “Резервы предстоящих расходов” ведется аналитический учет по субконто “Резервы” типа справочник “Резервы”. Для разделения резервов по видам, справочник “Резервы имеет реквизит “Вид резерва” типа перечисление “Виды резервов”. Элементами перечисления, в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов, являются:
- оплата отпусков;
- выслуга лет;
- ремонт основных средств;
- сезонные затраты;
- природоохранные мероприятия;
- ремонт предметов проката;
- гарантийный ремонт и обслуживание;
- прочие резервы.
В табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей отчета об изменении капитала (форма №3)
Таблица 2
Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности
| № строки | Показатель | Графа | Алгоритм формирования показателя |
|---|---|---|---|
| 080 | Резервы предстоящих расходов - всего | 3 | Кредитовое сальдо на начало года на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” |
| 4 | Кредитовый оборот за отчетный период на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” | ||
| 5 | Дебетовый оборот за отчетный период на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” | ||
| 6 | Значение показателя по графе 3 + графа 4 – графа 5 | ||
| 081- 088 | В том числе | 3-6 | Производится группировка объектов аналитического учета по значению реквизита “Вид резерва”. По каждой группе в отдельной строке выводится вид резерва (графа 1), совокупное кредитовое сальдо на начало года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4) и оборот по дебету (графа 5). Значение показателей в графе 6 рассчитывается по формуле : графа 3 + графа 4 – графа 5 |
