Содержание
|
Общим для всех субсчетов счета 55 "Специальные счета в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.
Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают "неприкосновенность" накапливаемых сумм.
У субсчетов 55.1 "Аккредитивы" и 55.3 "Депозитные счета" имеется существенная особенность, - учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.
Средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, согласно старому плану счетов учитывались на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 2 "Депозиты". Это не соответствовало определению "финансовые вложения", содержащемуся в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Исходя из этого, новым планом счетов предусмотрен учет средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 3 "Депозитные счета", что является более правильным.