Содержание
- Объем декларации за 1 квартал
- Доходы от реализации
- Расходы, связанные с реализацией
- Расчет налога на прибыль
- Общая схема заполнения декларации
Все налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанностей по уплате налога и (или) авансовых платежей, а также налоговые агенты при выплате доходов обязаны не позднее 30 апреля 2002 года представить декларации по налогу на прибыль за 1 квартал в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, инструкция по ее заполнению (далее - инструкция) - приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585.
Декларация включает 14 листов и 6 приложений, в том числе:
- титульный лист на трех страницах (лист 01);
- расчет налога прибыль на двух страницах (лист 02) и шесть приложений к листу 02;
- расчеты по отдельным видам доходов, облагаемых налогом на прибыль в особом порядке (листы 03-10);
- расчет по доходам и расходам негосударственных пенсионных фондов (лист 11);
- расчет налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (листы 12 и 13);
- отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и финансирования (лист 14).
Объем декларации определяет период, за который она представляется.
Декларация за налоговый период включает все перечисленные выше листы и приложения. Декларация за отчетный период подается по упрощенной форме. В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Упрощенная форма не включает лист 14 и приложения № 1 "Доходы от реализации", № 2 "Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации" и № 3 "Отдельные виды прямых материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов" к листу 02.
В состав налоговой декларации за 1 квартал 2002 год не входят листы 12 и 13 "Расчет № 1…" и "Расчет № 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы". В соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ сумма налога, исчисленного с облагаемой базы переходного периода, подлежит уплате начиная со 2 квартала 2002 года.
Общими для всех налогоплательщиков являются лист 01 "Титульный лист" и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций". Остальные листы и приложения к ним являются специальными. В соответствии с п.1.3 инструкции они включаются в состав декларации, если налогоплательщик получает конкретные виды доходов (несет конкретные виды расходов), непосредственно указанные в этих листах и приложениях, или в его состав входят обособленные подразделения.
Следует иметь в виду, что в любом случае независимо от того, имела ли место выплата доходов, подлежащих в соответствии с НК РФ налогообложению, или нет, в налоговую инспекцию предоставляются:
- лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
- лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов";
- лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";
- лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";
- лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";
- лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность по операциям с ценными бумагами, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";
- лист 09 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (за исключением ценных бумаг, полученных в результате новации)";
- лист 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, необращающимися на организованном рынке".
Если организация имеет обособленные подразделения, то по окончании отчетного периода она представляет:
- В налоговую инспекцию по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям (приложения № 5 и 5а к листу 02);
- В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, состоящую из титульного листа и расчета суммы налога, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, представляющего собой выписку из приложения № 5а к листу 02.
Объем декларации за 1 квартал
Все налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанностей по уплате налога и (или) авансовых платежей, а также налоговые агенты при выплате доходов обязаны не позднее 30 апреля 2002 года представить декларации по налогу на прибыль за 1 квартал в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Форма декларации по налогу на прибыль организаций утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, инструкция по ее заполнению (далее - инструкция) - приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585.
Декларация включает 14 листов и 6 приложений, в том числе:
- титульный лист на трех страницах (лист 01);
- расчет налога прибыль на двух страницах (лист 02) и шесть приложений к листу 02;
- расчеты по отдельным видам доходов, облагаемых налогом на прибыль в особом порядке (листы 03-10);
- расчет по доходам и расходам негосударственных пенсионных фондов (лист 11);
- расчет налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (листы 12 и 13);
- отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и финансирования (лист 14).
Объем декларации определяет период, за который она представляется.
Декларация за налоговый период включает все перечисленные выше листы и приложения. Декларация за отчетный период подается по упрощенной форме. В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Упрощенная форма не включает лист 14 и приложения № 1 "Доходы от реализации", № 2 "Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации" и № 3 "Отдельные виды прямых материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов" к листу 02.
В состав налоговой декларации за 1 квартал 2002 год не входят листы 12 и 13 "Расчет № 1…" и "Расчет № 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы". В соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ сумма налога, исчисленного с облагаемой базы переходного периода, подлежит уплате начиная со 2 квартала 2002 года.
Общими для всех налогоплательщиков являются лист 01 "Титульный лист" и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций". Остальные листы и приложения к ним являются специальными. В соответствии с п.1.3 инструкции они включаются в состав декларации, если налогоплательщик получает конкретные виды доходов (несет конкретные виды расходов), непосредственно указанные в этих листах и приложениях, или в его состав входят обособленные подразделения.
Следует иметь в виду, что в любом случае независимо от того, имела ли место выплата доходов, подлежащих в соответствии с НК РФ налогообложению, или нет, в налоговую инспекцию предоставляются:
- лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";
- лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов";
- лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";
- лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";
- лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";
- лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность по операциям с ценными бумагами, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";
- лист 09 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (за исключением ценных бумаг, полученных в результате новации)";
- лист 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, необращающимися на организованном рынке".
Если организация имеет обособленные подразделения, то по окончании отчетного периода она представляет:
- В налоговую инспекцию по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям (приложения № 5 и 5а к листу 02);
- В налоговую инспекцию по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, состоящую из титульного листа и расчета суммы налога, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения, представляющего собой выписку из приложения № 5а к листу 02.
Доходы от реализации
Если организация ведет налоговый учет в "1С:Бухгалтерии 7.7" с применением счетов-регистров (забалансовые вспомогательные счета), рекомендованных фирмой "1С", составление декларации упрощается. В этом случае отдельные исходные показатели декларации могут быть получены автоматически по данным на соответствующих счетах-регистрах с помощью кнопки "Заполнить" в экранной форме регламентированного отчета.
Записи на счетах-регистрах, как правило, формируются при проведении документов бухгалтерского и налогового учета. Они могут быть введены и вручную. Однако такой способ не гарантирует корректность автоматического составления регистров налогового учета, и, как следствие, подтверждения данных, представляемых в налоговой декларации.
Автоматическое заполнение формы отчета "Лист 02 Приложение № 1 (доходы от реализации)" производится по данным налогового учета, обобщенным на субсчетах, открытых к счету-регистру Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав". Отдельные показатели формируются в следующем порядке (см. таблицу 1).
Таблица 1
| Показатели | Код строки | Сумма |
|---|---|---|
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 020 | Кредитовый оборот по счету Н06.01 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства" |
| Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования | 030 | Кредитовый оборот по счету Н06.02 "Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации уступки права требования, согласно статье 279 НК РФ" |
| Выручка от реализации прочего имущества | 040 | Кредитовый оборот по счету Н06.03 "Выручка от реализации прочего имущества" |
| Выручка от реализации покупных товаров | 050 | Кредитовый оборот по счету Н06.04 "Выручка от реализации покупных товаров" |
| Выручка от реализации амортизируемого имущества | 060 | Кредитовый оборот по счетам Н06.05 "Выручка от реализации основных средств" и Н06.06 "Выручка от реализации нематериальных активов" |
| Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг | 070 | Кредитовый оборот по счету Н06.07 "Выручка от реализации права требования как осуществление финансовых услуг" |
| Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа |
080 | Кредитовый оборот по счету Н06.08 "Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК до наступления срока платежа" |
| после наступления срока платежа | 090 | Кредитовый оборот по счету Н06.09 "Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК после наступления срока платежа" |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 100 | Кредитовый оборот по счету Н06.10 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы" |
Расходы, связанные с реализацией
Режим автоматического заполнения предусмотрен и для регламентированного отчета "Лист 02 Приложение № 2 (признанные расходы)". Для формирования показателей используются данные налогового учета, обобщенные на субсчетах, открытых к счетам-регистрам Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав", Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав" (для строк 240-280) и счете-регистре Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств" (для строки 300) (см. таблицу 2).
Таблица 2
| Показатели | Код строки | Сумма |
|---|---|---|
| Прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав, уменьшающие сумму доходов от реализации за отчетный (налоговый) период | 010 | Дебетовый оборот по счету Н07.01 "Прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав" |
| Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ, уменьшающие сумму доходов от реализации за отчетный (налоговый) период | 020 | Дебетовый оборот по счету Н07.02 "Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ" |
| Материальные расходы, за исключением расходов на приобретение сырья и (или) материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг) | 030 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Материальные расходы" |
| Суммы начисленной амортизации, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) | 040 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Амортизация" |
| Прочие расходы - всего, | 050 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объекты аналитического учета за исключением: "Материальные расходы", "Амортизация" |
| расходы на ремонт основных средств | 060 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Ремонт основных средств" |
| расходы по освоению природных ресурсов | 070 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Освоение природных ресурсов" |
| расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки | 080 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "НИОКР" |
| расходы на добровольное и обязательное страхование | 090 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Добровольное и обязательное страхование" |
| суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК | 100 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Налоги и сборы" и "ЕСН" |
| расходы на оплату юридических и информационных услуг, расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг | 110 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Информационные услуги" |
| расходы на оплату услуг по управлению организацией и (или) отдельными ее подразделениями | 120 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Услуги по управлению" |
| представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества | 130 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Представительские расходы" |
| расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках | 140 | Дебетовый оборот по счету Н07.04 "Косвенные расходы", объект аналитического учета "Расходы на рекламу" |
| другие расходы | 150 | Строка 050 - (строка 060 + …. + строка 140) |
| Стоимость реализованных покупных товаров | 160 | Дебетовый оборот по счету Н07.05 "Стоимость реализованных покупных товаров" |
| Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю | 170 | Дебетовый оборот по счету Н07.03 "Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю" |
| Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 180 | Дебетовый оборот по счету Н07.06 "Стоимость реализованного прочего имущества, в том числе расходы, связанные с его реализацией" |
| Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией | 190 | Дебетовый оборот по счетам Н07.07 "Стоимость реализованных основных средств, в том числе расходы, связанные с их реализацией" и Н07.08 "Стоимость реализованных нематериальных активов, в том числе расходы, связанные с их реализацией" |
| Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг | 200 | Дебетовый оборот по счету Н07.09 "Стоимость реализованного права требования в рамках оказания финансовых услуг" |
| Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 279 НК до наступления срока платежа |
210 | Дебетовый оборот по счету Н07.10 "Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 279 НК до наступления срока платежа" |
| после наступления срока платежа | 220 | Дебетовый оборот по счету Н07.11 "Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 279 НК после наступления срока платежа" |
| Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг) | 230 | Дебетовый оборот по счету Н07.13 "Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)" |
| Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке | 240 | Путем сопоставления оборота по кредиту счета Н06.05 "Выручка от реализации основных средств" и дебету счета Н07.07 "Стоимость реализованных основных средств, в том числе расходы, связанные с их реализацией" - по каждому объекту ОС; по кредиту счета Н06.06 "Выручка от реализации нематериальных активов" и дебету счета Н07.08 "Стоимость реализованных нематериальных активов, в том числе расходы, связанные с их реализацией" - по каждому объекту НМА выявляется отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества. Результат суммируется по всем объектам и показывается с положительным знаком. |
| Убытки при реализации права требования как реализации финансовых услуг | 250 | Путем сопоставления оборота по кредиту счета Н06.07 "Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг" и дебету счета Н07.09 "Стоимость реализованного права требования в рамках оказания финансовых услуг" выявляется отрицательный результат от реализации по каждому объекту (договору переуступки). Результат суммируется по всем объектам и показывается с положительным знаком. |
| Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК по п. 1 - размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК | 260 | Путем сопоставления оборота по кредиту счета Н06.08 "Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК до наступления срока платежа" и оборотов по дебету счетов Н07.10 "Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 279 НК до наступления срока платежа" и Н07.12 "Суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по статье 279 НК п.1, исчисленных в соответствии со статьей 269" выявляется отрицательный результат от реализации по каждому объекту (договору переуступки). Результат суммируется по всем объектам и показывается с положительным знаком. |
| по п. 2 - убыток от реализации права требования | 270 | Путем сопоставления оборота по кредиту счета Н06.09 "Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК после наступления срока платежа" и дебету счета Н07.11 "Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 279 НК после наступления срока платежа" выявляется отрицательный результат от реализации по каждому объекту (договору переуступки). Результат суммируется по всем объектам и показывается с положительным знаком. |
| Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 280 | Путем сопоставления оборота по кредиту счета Н06.10 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы" и дебету счета Н07.13 "Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)" выявляется отрицательный результат от реализации, который показывается с положительным знаком. |
| Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности | 300 | Кредитовый оборот по счету Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств" |
| Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 050+сумма строк с 160 по 230) минус (сумма строк с 240 по 280)+строка 300) | 310 | (сумма строк с 010 по 050 + сумма строк с 160 по 230) минус (сумма строк с 240 по 280) + строка 300) |
Расчет налога на прибыль
Наиболее сложным является заполнение формы отчета "Лист 02 (расчет налога на прибыль)". Для формирования отдельных показателей используются результаты заполнения других листов и приложений, а также данные налогового учета, обобщенные на счетах-регистрах Н08 "Внереализационные доходы" и Н09 "Внереализационные расходы". В таблице 3 приведен фрагмент алгоритма заполнения строк 010-140.
Таблица 3
| Показатели | Код строки | Сумма |
|---|---|---|
| Доходы от реализации (приложение № 1) | 010 | Строка 110 приложения №1 к листу 02 |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (приложение № 2) | 020 | Строка 310 приложения №2 к листу 02 |
| Внереализационные доходы | 030 | Кредитовый оборот по счету Н08 "Внереализационные доходы" за исключением объектов "Проценты по государственным ценным бумагам", "Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%", "Долевое участие в иностранных организациях", "Операции с финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке" |
| Внереализационные расходы | 040 | Дебетовый оборот по счету Н09 "Внереализационные расходы" за исключением объекта "Операции с финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке" |
| убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) | 041 | Дебетовый оборот по счету Н09 "Внереализационные расходы", объект аналитического учета "Убыток от уступки права требования" |
| Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка 040) | 050 | Формула (если убыток, то с минусом) |
| Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (лист 04) | 060 | Значение строки 010 раздела А листа 04 + строки 010 раздела Б листа 04 |
| ... | ... | ... |
| Налоговая база (строка 050-строка 060-строка 070-строка 080-строка 090-строка 100-строка 110-строка 120-строка 130) | 140 | Формула |
Алгоритмы формирования остальных показателей формы налоговой декларации приведены в книге "Модели и алгоритмы составления налоговой отчетности в 1С: Бухгалтерии. Выпуск 1/2002", размещенной на диске ИТС № 4, апрель 2002 года.
Общая схема заполнения декларации
Налоговая декларация построена таким образом, что для заполнения отдельных листов используются данные из других. Для удобства ее подготовки в "1С: Бухгалтерии 7.7" каждый лист декларации формируется отдельным регламентированным отчетом (рис. 1).
Рис. 1. Форма списка регламентированных отчетов
Для правильного переноса данных рекомендуется соблюдать следующую последовательность заполнения листов налоговой декларации.
Шаг 1. Открывается отчет с наименованием "Титульный лист (Лист 01)". В экранной форме с помощью кнопки "Вариант" (рис. 2) формируемому отчету присваивается наименование, например "Декларация за 1 квартал 2002 г.", и после заполнения всех необходимых показателей в соответствии с инструкцией отчет сохраняется по кнопке "Сохранить". Все отчеты, упоминаемые ниже, для передачи данных в другие формы после заполнения также сохраняют.
Рис. 2. Ввод названия варианта отчета
При заполнении титульного листа применяется общий порядок, введенный МНС России для заполнения налоговых деклараций в 2002 году.
После вывода декларации на печать на первой странице титульного листа руководитель и главный бухгалтер организации ставят свои подписи, подтверждая тем самым достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, а также приводят данные о своих ИНН. На этой же странице ставится печать организации.
При отсутствии у руководителя и (или) главного бухгалтера ИНН следует заполнить страницу 3 титульного листа, указав фамилии, имена, отчества (полностью) в свободной части верхней строки, а также сведения о документе, удостоверяющем личность, и адреса места жительства указанных лиц.
При заполнении титульного листа в составе декларации, направляемой по месту нахождения обособленного подразделения, на второй странице заполняется таблица "Обособленное подразделение". При этом на первой странице указывается КПП по месту его нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке организации на налоговый учет.
Шаг 2. Заполняется форма отчета "Лист 02 Приложение № 1 (доходы от реализации)". Для обеспечения согласования данных в экранной форме этого и всех последующих отчетов, в совокупности составляющих налоговую декларацию за конкретный отчетный период, с помощью кнопки "Вариант" выбирается вариант с тем же наименованием, которое указано на титульном листе (рис. 3).
Рис. 3. Форма отчета "Приложение №1 к Листу 02"
В приложении № 1 показывается выручка от реализации нарастающим итогом с начала года по ее видам. Общая сумма выручки от реализации (строка 110) переносится в строку 010 Листа 02.
Шаг 3. Заполняется форма отчета "Приложение № 2 (признанные расходы)". Расходы принимаются в уменьшение доходов в соответствии со статьями 252-264, 272, 318-320 НК РФ. Общая сумма признанных расходов (строка 310) переносится в строку 020 листа 02.
Шаг 4. В любой последовательности заполняются формы отчетов:
- лист 04 (налог по ценным бумагам и дивидендам);
- лист 05 (ценные бумаги на организованном рынке);
- лист 06 (ценные бумаги, не обращающие на рынке);
- лист 07 (ценные бумаги, полученные в результате новации).
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, занимающиеся дилерской деятельностью заполняют формы отчета "Лист 08 (профессиональные участники рынка ценных бумаг)" и "Лист 09 (профессиональные участники рынка ценных бумаг)"; организации, осуществляющие операции с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке - форму отчета "Лист 10 (срочные сделки)"; негосударственные пенсионные фонды - форму отчета "Лист 11 (размещение пенсионных резервов)", налогоплательщики, получившие целевое финансирование и производившие расходы из полученных средств - форму отчета "Лист 14 (о целевом использовании имущества)".
Шаг 5. Открывается форма отчета "Лист 02 (расчет налога на прибыль)", в которой производится заполнение строк с 010 до 140 включительно.
Шаг 6. Заполняется форма отчета "Лист 02 Приложение № 4 (расчет суммы убытка)". В ней отражаются убытки, уменьшающие налоговую базу на отчетный период, определяемые по правилам, изложенным в ст. 283 НК РФ и ст. 10 Федерального закона № 110-ФЗ.
Шаг 7. В форме отчета "Лист 02 (расчет налога на прибыль)" производится заполнение строки 150. По кнопке "Заполнить" в эту строку переносятся данные из строки 150 Приложения № 4.
Шаг 8. Организации, реализующие инвестиционные проекты, строках 160 и 170 отражают дополнительные льготы, предусмотренные ст. 2 Федерального закона № 110-ФЗ.
Шаг 9. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, заполняют форму отчета "Лист 02 Приложение № 5, 5а (обособленные подразделения)".
Приложение № 5 заполняется по организации в целом (строка 020) и по организации без входящих в нее обособленных подразделений (строка 030). В Приложении № 5а приводится расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям.
Шаг 10. Заполняются оставшиеся строки формы отчета "Лист 02 (расчет налога на прибыль)".
Все листы и приложения декларации распечатываются и подписываются главным бухгалтером (лицом, ответственным за составление декларации), а отдельные листы еще и руководителем организации (лист 02, приложения № 5, 5а, листы 03, 04, 12, 13).
