Содержание
Инструкция по применению Плана счетов
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:
- краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
- начисленные суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате;
- краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.
Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов.
Кроме этого, подлежат обособленному учету:
- долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
- начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам, причитающиеся к уплате;
- долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
На отдельном субсчете к счету 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Данные для составления отчетности
При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).
Табл.1
Показатели, при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам
|
Отчетная форма |
Раздел |
Группа статей |
№ строки |
Показатель |
|
Бухгалтерский баланс |
IV “Долгосрочные обязательства” |
Займы и кредиты |
511 |
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
512 |
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|||
|
V “Краткосрочные обязательства” |
Займы и кредиты |
611 |
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
612 |
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|||
|
Приложение к бухгалтерскому балансу |
1. “Движение заемных средств” |
Долгосрочные кредиты |
110 |
Долгосрочные кредиты |
|
111 |
В том числе непогашенные в срок |
|||
|
Долгосрочные займы |
120 |
Долгосрочные займы |
||
|
121 |
В том числе непогашенные в срок |
|||
|
Краткосрочные кредиты |
130 |
Краткосрочные кредиты |
||
|
131 |
В том числе непогашенные в срок |
|||
|
Краткосрочные займы |
140 |
Краткосрочные займы |
||
|
141 |
В том числе непогашенные в срок |
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:
- сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120 приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
- сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и займов.
Модель учета информации об кредитах и займах
Для учета кредитов и займов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.
В плане счетов “Основной” к счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” открыты субсчета:
66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”;
66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”;
66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”;
66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”;
66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”;
66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”;
66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”;
66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”;
66.5 “Краткосрочные займы по облигациям”;
66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”.
К счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” открыты следующие субсчета:
67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”;
67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”;
67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”;
67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”;
67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”;
67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”;
67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”;
67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”;
67.5 “Долгосрочные займы по облигациям”;
67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”.
Аналитический учет по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” организован по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и субконто “Договоры” типа справочник “Договоры”.
Объектами аналитического учета по субконто “Контрагенты” являются кредитные организации и другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.
Объектами аналитического учета по субконто “Основание” являются договоры, по которым предоставлены кредиты и займы. В реквизитах “Дата возникновения обязательства” и “Дата погашения обязательства” указываются сроки, на которые предоставлены кредиты и займы.
На субсчетах 66.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” и 67.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” аналитический учет ведется дополнительно по субконто “Прочие объекты учета” типа справочник “Прочие объекты учета”. По операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в этот справочник вводится информация о векселедателям и отдельным векселям.
Методика формирования показателей отчетности
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается используются:
данные бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” - для заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;
данные бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” - для заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.
В табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.
Табл.2
Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности
|
Отчетная форма |
№ строки |
Показатель |
Алгоритм формирования показателя |
|
|
Форма №1 |
510 |
Кредиты и займы |
Сумма показателей по строкам 511-512 |
|
|
511 |
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)” и 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” |
|
|
|
512 |
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)” и 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” |
|
|
|
610 |
Кредиты и займы |
Сумма показателей по строкам 611-612 |
|
|
|
611 |
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)” и 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” |
|
|
|
612 |
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)” и 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” |
||
|
Форма №5 |
110 |
Долгосрочные кредиты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств” |
|
|
111 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.1 “Долгосрочные кредиты (в рублях)”, 67.11 “Долгосрочные кредиты (в валюте)”, 67.2 “Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”, 67.22 “Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)” и 67.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев |
||
|
120 |
Долгосрочные займы |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)” и 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” |
|
|
|
121 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 67.3 “Долгосрочные займы (в рублях)”, 67.33 “Долгосрочные займы (в валюте)”, 67.4 “Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”, 67.44 “Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”, 67.5 “Долгосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” более 12 месяцев |
||
|
130 |
Краткосрочные кредиты |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)”, 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” |
|
|
|
131 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.1 “Краткосрочные кредиты (в рублях)”, 66.11 “Краткосрочные кредиты (в валюте)” 66.2 “Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”, 66.22 “Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)” и 66.6 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев |
||
|
140 |
Краткосрочные займы |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” |
|
|
|
141 |
В том числе непогашенные в срок |
Кредитовое сальдо на начало отчетного года (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и кредитовое сальдо на конец отчетного года (графа 6) по субсчетам 66.3 “Краткосрочные займы (в рублях)”, 66.33 “Краткосрочные займы (в валюте)”, 66.4 “Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”, 66.44 “Проценты по краткосрочным займам (в валюте)” и 66.5 “Краткосрочные займы по облигациям” по объектам аналитического учета (по субконто “Основание”), у которых разница между значениями реквизитов “Дата погашения обязательств” и “Дата возникновения обязательств” менее чем 12 месяцев |
||
