Содержание
Для отражения произведенных затрат предназначен документ конфигурации "Услуги сторонних организаций" (меню "Документы - Общего назначения - Услуги сторонних организаций"). Для того, чтобы стоимость услуг сторонней организации отнести к затратам на доставку товара, в документе "Услуги сторонних организаций" в реквизите шапки "Документ поступления" следует указать документ "Поступление товаров", отражающий поступление данного товара.
Следует обратить внимание, что при выборе документа поступления изменяется набор реквизитов табличной части документа. В частности, в табличную часть добавляется колонка "Трансп.". Если в этой колонке указан значок "+", то при проведении документа соответствующие затраты будут отражены в учете как затраты на доставку товара, а именно:
- в бухгалтерском учете затраты будут отражены проводками Дебет 41 Кредит 60, причем суммы проводок будут определяться пропорционально стоимости приобретенных товаров;
- в налоговом учете затраты будут отражены проводкой в дебет вспомогательного забалансового счета Н01.07 "Транспортные расходы по доставке покупных товаров".
В конце месяца, при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету" определяется сумма транспортных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Расчет производится в соответствии с алгоритмом, изложенным в статье 320 НК РФ:
- Определяется сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
- Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца;
- Рассчитывается средний процент как отношение суммы транспортных расходов к стоимости товаров, определенных в пунктах 1 и 2;
- Определяется сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца;
- Разница между суммой транспортных расходов, определенной в пункте 1, и суммой расходов, определенной в пункте 4, списывается с кредита счета Н01.07 в дебет счета Н07.03 "Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю".
При расчете налога на прибыль при применении ПБУ 18/02 сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца, отражается:
- в части учета издержек обращения - как вычитаемая временная разница;
- в части учета товаров на складе - как налогооблагаемая временная разница.
Соответственно, при проведении документа "Закрытие месяца", выполняющего расчет временных разниц, определяются новые суммы отложенных налоговых активов и обязательств в части остатков товаров на складе и издержек обращения:
- при увеличении суммы транспортных расходов, относящейся к остатку товаров на складе, производится признание отложенного налогового актива (Дебет 09 Кредит 68.4.2) и отложенного налогового обязательства (Дебет 68.4.2 Кредит 77);
- при уменьшении суммы транспортных расходов, относящейся к остатку товаров на складе, производится списание отложенного налогового актива (Дебет 68.4.2 Кредит 09) и отложенного налогового обязательства (Дебет 77 Кредит 68.4.2).
