Навигация по ошибкам: При заданных параметрах декларации разд.1.2 не должен заполняться.<br>Ситуация: Среднеквартальная сумма доходов от реализации организации - плательщика налога на прибыль за предыдущие 4 квартала не превышала 10 млн руб., в связи с чем организация по итогам каждого отчетного периода 2013 г. (I квартала, полугодия и 9 месяцев 2013 г.) уплачивала только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В IV квартале 2013 г. у организации также имелось право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи, поэтому в сданной декларации за 9 месяцев 2013 г. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2013 г. и на I квартал 2014 г. указаны не были. Однако по итогам 2013 г. среднеквартальная сумма доходов организации от реализации превысила 10 млн руб., поэтому возникла обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2014 г.<br>Поскольку обязанности по представлению уточненной декларации за 9 месяцев 2013 г. у организации нет, в связи с отсутствием в Порядке правил заполнения декларации в данной ситуации, несмотря на вышеуказанные требования п. 5.11 Порядка, организация, вправе отразить ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2014 г. в строках 320 - 340 листа 02 и в подразделе 1.2 разд. 1 годовой декларации за 2013 г.<br>Окна строк 320 - 340 листа 02 в декларации не активны, пришлось заполнить строки 290-310(Сумма ежемесячных авансовых платежей,подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом)и заполнился подраздел 1.2 разд. 1.<br>Но выгрузить такую декларацию не получается. Что предпринять? Подскажите.
Сообщений: 829
Сообщений: 491
Нашла ответ на вопрос, похожий на ваш:<br><br>Вопрос: В 2013 г. среднеквартальная сумма выручки от реализации за предыдущие четыре квартала у организации, являющейся плательщиком налога на прибыль, не превышала 10 млн руб. В связи с этим по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев уплачивались только квартальные платежи по налогу на прибыль, а в декларации за девять месяцев не были указаны суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2013 г. и на I квартал 2014 г. Однако по итогам 2013 г. среднеквартальная сумма доходов превысила 10 млн руб. Возникает ли у организации обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2014 г.? Должна ли организация уведомить налоговые органы о превышении?<br><br>Ответ: Если организация по итогам каждого отчетного периода 2013 г. уплачивала только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и в декларации за 9 месяцев не отражалась сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2013 г. и на I квартал 2014 г., но по итогам 2013 г. среднеквартальная сумма выручки от реализации превысила 10 млн руб., то у организации возникает обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2014 г.<br>Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности уведомлять налоговые органы о превышении лимита среднеквартальной выручки или о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей.<br><br>Обоснование: Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 10 млн руб. Данная норма не предусматривает исключения для IV квартала, по итогам которого также необходимо рассчитать среднеквартальную величину за предыдущие четыре квартала. Поэтому в случае, если по итогам 2013 г. среднеквартальная сумма выручки от реализации превысила 10 млн руб., у организации возникает обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2014 г.<br>В соответствии с абз. 12 п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) (далее - Порядок) строки 320 - 340 заполняются в декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода. В рассматриваемой ситуации на момент подачи декларации за 9 месяцев у организации не было обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи и, соответственно, организация не должна была заполнять указанные строки. Кроме того, согласно абз. 8 п. 5.11 Порядка в декларации за налоговый период (годовой) строки 290 - 310 не заполняются. На основании этого считаем, что организация не должна подавать уточненную декларацию за 9 месяцев, а также не должна указывать сумму авансовых платежей на I квартал в годовой декларации. Других способов уведомления налоговых органов о переходе на ежемесячные авансовые платежи НК РФ не предусматривает.<br>Организация должна отразить сумму начисленных ежемесячных авансовых платежей за I квартал в декларации за I квартал в общей сумме в строках 210 - 230.