- Добрый день!
В организации ведется раздельный учет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). В первом или во втором месяце квартала было модернизировано ОС. ОС используется для операций, как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения, поэтому НДС по материалам и услугам при модернизации подлежит распределению.
По окончании модернизации составляется акт о приеме-сдаче модернизированных основных средств (например, по форме № ОС-3). а, следовательно, к этому моменту его стоимость уже была сформирована.
Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС (п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Таким образом, увеличение стоимости ОС на сумму НДС после его распределения не предусмотрено.
Программа же в последний день налогового периода (третий месяц квартала) увеличивает первоначальную стоимость основных средств с учетом расходов, понесенных на модернизацию в течение отчетного периода, на долю НДС, который должен быть учтен в их стоимости после расчета пропорции при распределении в конце налогового периода (квартала).
Насколько это правомерно?
Что же делать с той долей НДС, которая не может быть принята к вычету, но должна быть включена в стоимость ОС при модернизации ОС, когда ОС модернизировано в первом или во втором месяце квартала?
