Минфин разъяснил, должен ли ИП на УСН платить в 2025 году НДС, если он продает дорогостоящие земельные участки.
В письме от 09.12.2024 № 03-07-11/123886 отмечается, что если участки приобретаются ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, и при регистрации ИП заявил такой вид деятельности, как покупка и продажа собственного недвижимого имущества, который включает продажу земельных участков, то доходы от продажи участков учитываются в составе доходов при УСН.
В иных случаях доходы от продажи земельных участков подлежат обложению НДФЛ.
С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Соответственно, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, будет исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период сумма его доходов превысила 60 млн рублей.
Вместе тем, согласно статье 146 НК РФ, не являются объектом обложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).
Таким образом, если с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен будет исполнять обязанности плательщика НДС, то при реализации этим ИП земельных участков (долей в них) будет применяться норма, согласно которой реализация участков не признается объектом обложения НДС.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: chayanuphol / Shutterstock / Fotodom.
то есть если доход с продажи земельных участков не будет исчисляться превышением 60млн?
Дебиторка, Если участки приобретаются и используются предпринимателям в целях получения доходов (в предпринимательстве), то их последующая продажа не облагается НДФЛ. Вместо НДФЛ доход от продажи таких земельных участков облагается единым налогом по УСН. Соответственно, повышенные ставки НДФЛ к таким доходам применяться не будут.
Но если такие доходы превысят 60- млн рублей, ИП станет считаться плательщиком НДС. Если же участки не используются в предпринимательской деятельности, их продажа влечет начисление НДФЛ, в том числе по повышенным ставкам, но не облагается НДС.