Кто будет платить НДС в 2025 году и как выбрать ставку
Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ обязывает компании на УСН с 2025 года уплачивать НДС. От уплаты налога освобождены налогоплательщики на УСН, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП.
Организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей, должны в 2025 году уплачивать НДС по ставкам 5 или 7%. Ставка налога зависит от величины дохода компании:
- НДС 5% - если размер дохода за 2024 год менее 250 млн рублей включительно;
- НДС 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
Также компании на УСН могут применять и общую ставку налога в размере 20% (10% в отношении отдельных групп товаров). При этом заявить налоговый вычет по НДС по всем снованиям, предусмотренным главой 21 НК РФ, смогут только компании, применяющие ставку налога 20% (10%).
При применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:
- НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг);
- НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг).
|
Оборот |
Нужно ли платить НДС |
Ставка НДС |
Вычет по НДС |
Что нужно делать в 2025 году |
|
до 60 млн рублей за предшествующий год |
нет |
|
|
выставлять счета-фактуры покупателям без НДС и вести книгу продаж * |
|
от 60 до 250 млн рублей |
да, с 1 января 2025 года |
5% |
нет вычета (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг) |
выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС, уплачивать налог в бюджет |
|
от 60 до 250 млн рублей |
да, с 1 января 2025 года |
20(10) % |
можно применить все налоговые вычеты (в т.ч. уменьшить сумму начисленного НДС на сумму входящего НДС) |
выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС, уплачивать налог в бюджет |
|
от 250 до 450 млн рублей |
да, с 1 января 2025 года |
7% |
нет вычета (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг) |
выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС, уплачивать налог в бюджет |
|
от 250 до 450 млн рублей |
да, с 1 января 2025 года |
20(10) % |
можно применить все налоговые вычеты (в т.ч. уменьшить сумму начисленного НДС на сумму входящего НДС) |
выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС, уплачивать налог в бюджет |
* - согласно текущей версии НК РФ, выставлять счета-фактуры нужно даже без НДС, но к 1 января 2025 года, возможно, законодатель отменит эту обязанность.
- НДС на УСН с 2025 года: как получить освобождение, какие доходы будут учитываться и кто может не выставлять счета-фактуры
- Закон о налоговой реформе: что изменится в УСН, налоге на прибыль, НДФЛ и других налогах с 2025 года
- По каким ставкам будут платить НДС компании на УСН в 2025 году
- Какие ставки НДС с 2025 года смогут применять плательщики УСН с доходом до 250 млн рублей
Что выгоднее – платить по пониженной ставке НДС или по полной
С 2025 года компании, применяющие УСН и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам, не будут иметь права на налоговые вычеты по НДС (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг). Компании, освобожденные от уплаты НДС, также не будут иметь права на вычеты по НДС.
Торговля
Для предприятий торговли с оборотом от 60 до 250 млн рублей выгодно применять ставку 20% при низкой маржинальности бизнеса (наценка на товар менее 40%). В случаях, когда наценка составляет более 40%, выгоднее применять пониженную ставку 5%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.
|
Условия работы |
Ставка НДС |
|
|
Основной вид деятельности - торговля, годовой оборот - 70 млн рублей (в т.ч. НДС), ФОТ – 3 млн рублей |
НДС 5% |
НДС 20% |
|
Стоимость приобретаемых товаров - 40 млн рублей (в т.ч. НДС – 6,66 млн рублей) |
70 млн * 5 / 105 = 3,33 млн рублей
|
70 млн * 20/120 – 6,66 = 5 млн рублей |
|
Стоимость приобретаемых товаров - 50 млн рублей, в т.ч. НДС – 8,33 млн рублей |
70 млн * 5 / 105 = 3,33 млн рублей |
70 млн * 20/120 – 8,33 = 3,33 млн рублей |
|
Стоимость приобретаемых товаров - 60 млн рублей, в т.ч. НДС – 10 млн рублей |
70 млн * 5 / 105 = 3,33 млн рублей |
70 млн * 20/120 – 10 = 1,66 млн рублей |
Для предприятий торговли с оборотом от 250 до 450 млн рублей выгодно применять ставку 20% при наценке на товар менее 65%. В случаях, когда наценка составляет более 65%, выгоднее применять пониженную ставку 7%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.
|
Условия работы |
Ставка НДС |
|
|
Основной вид деятельности - торговля, годовой оборот - 400 млн рублей (в т.ч. НДС), ФОТ - 3 млн рублей |
НДС 7% |
НДС 20% |
|
Стоимость приобретаемых товаров – 160 млн рублей, в т.ч. НДС – 26,66 млн рублей |
400 млн * 7 / 107 = 26,16 млн рублей |
400 млн * 20/120 – 26,66 млн = 40 млн рублей |
|
Стоимость приобретаемых товаров – 243 млн рублей, в т.ч. НДС – 40,50 млн рублей |
400 млн * 7 / 107 = 26,16 млн рублей |
400 млн * 20/120 – 40,50 = 26,16 млн рублей |
|
Стоимость приобретаемых товаров – 260 млн руб, в т.ч. НДС – 43,33 млн рублей |
400 млн * 7 / 107 = 26,16 млн рублей |
400 млн * 20/120 – 43,33 = 23,33 млн рублей |
Услуги
Для предприятий, основным видом деятельности которых является предоставление услуг, всегда выгоднее применять пониженную ставку, поскольку основные затраты, как правило, составляет ФОТ, поэтому сумму налога к уплате не получится уменьшить на входной НДС.
|
Условия работы |
Ставка НДС |
|
|
Основной вид деятельности -услуги, годовой оборот – 70 млн рублей, ФОТ – 50 млн рублей |
НДС 5% |
НДС 20% |
|
Стоимость приобретаемых товаров, услуг – 5 млн рублей, в т.ч. НДС – 0,83 млн рублей |
70 млн * 5 / 105 = 3,33 млн рублей |
70 млн * 20/120 – 0,83 = 11,66 млн рублей |
Следует учитывать, что вне зависимости от того, освобожден ли плательщик УСН от НДС, применяет пониженные (5% или 7%) или основные ставки (20%, 10%), он будет исчислять НДС:
- при импорте товаров - по ставке 20% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;
- при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества) - по ставке 20/120.
При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (20%, 10%).
В материале использованы фото: New Africa / Shutterstock / Fotodom.
Ничего не выгодно! Зачем тогда УСН, если мы будем еще и НДС платить, как все? А это надо и учет вести, не просто так платить то новый надог!
Душка из бухгалтерии, А вычет на входящий НДС будет? Если нет, то это будет, налог с продаж.
Забалансовый счет, Это будет зависеть от ставки НДС, которую решит применять организация или ИП на УСН. Вычет входного НДС будет возможен только в ситуации, когда компания станет применять налоговые ставки 20%, 10% И 0%. В этом случае вычеты будут осуществляться в общеустановленном порядке без каких бы то ни было ограничений.
Но если компания на УСН решит применять пониженные налоговые ставки 5% или 7%, то права на предоставление вычетов она лишается. В таких ситуациях сумму входного налога можно будет учесть исключительно в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг. Но получить вычет будет уже нельзя.
Душка из бухгалтерии, Согласна полностью. Где логика?
Идея УСН полностью дискредитирована...
Бухгалтер на пенсии, К сожалению для многих упрощенцев, как раз на это и был расчет законодателей и правительства. О грядущей отмене УСН говорят уже не первый год. Данная система налогообложения крайне невыгодна для проверяющих и государственного бюджета.
Во-первых, она позволяет существенно экономить на налогах и ведении учета. Во-вторых, в рамках УСН реализуется слишком большое число разного рода незаконных схем оптимизации и ухода от налогообложения. Поэтому сейчас законодатели решили максимально сблизить УСН и ОСНО чтобы смысл в применении спецрежима постепенно был утрачен.
Есть ещё последствия выбора пониженной ставки: применять её придётся на протяжении 12 налоговых периодов... перейти на обычные ставки (0, 10 ,20) до истечения 3-х лет перейти нельзя.
Тот самый главбух, Не совсем так. Выбранные пониженные ставки НДС в самом деле необходимо будет применять на протяжении трех лет с квартала представления первой декларации, в которой они указаны. Но это не значит, что до истечении трех лет обычные ставки НДС нельзя будет применять. Например, нулевую ставку можно будет применять при экспорте товаров.
Также обычные ставки возможно будет применять, если компания превысит лимит по доходам, позволяющий применять пониженные ставки налога. Если доход превысит 250 млн рублей, то компания утратит право на пониженную ставку 5%, а если доходы окажутся больше 450 млн, то 7% нельзя будет применять.
Думаю, следующая на "пересмотр" - ПСН и пересмотр правового статуса ИП
Что-то я так и не поняла при УСН Д-Р входящий НДС принимается к расходам или нет, если мы попадаем под 5-7% НДС