Минфин разъяснил, должна ли некоммерческая организация на УСН, осуществляющая деятельность в области соцобслуживания и спорта, учитывать гранты в сумме доходов для права на применение пониженного тарифа страховых взносов.
В своем письме от 14.08.2026 № 03-00-08/71802 ведомство напоминает, что согласно нормам пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Так, согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль, отнесены доходы в виде грантов. При этом в указанной норме перечислены условия, при соблюдении которых гранты не учитывают в базе налога на прибыль.
В этой связи доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении налоговой базы по УСН, признаются только те денежные средства, которые соответствуют условиям, перечисленным в абзацах восьмом и десятом подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Статья 427 НК РФ устанавливает для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих в деятельность в области социального обслуживания граждан и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
НКО применяют упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по такому тарифу, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
- доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ;
- доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 НК РФи определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ;
- доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных, в частности, в абзацах пятьдесят четвертом (деятельность по предоставлению социальных услуг без обеспечения проживания - ОКВЭД 88), пятьдесят седьмом - пятьдесят девятом (деятельность спортивных объектов - ОКВЭД 93.11, деятельность спортивных клубов - ОКВЭД 93.12, деятельность фитнес-центров - ОКВЭД 93.13) подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
- доходы, получаемые НКО по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.
Общий объем доходов определяется плательщиками путем суммирования перечисленных доходов, то есть как учитываемых, так и не учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Daria Voronchuk / Shutterstock / Fotodom.
