ФНС разъяснила индивидуальным предпринимателям правила уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН (с объектом «доходы») и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2024 год.
В своем письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ ведомство напоминает, что по нормам статьей 346.21 и 346.51 НК РФ ИП, применяющие УСН (с объектом «доходы») или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи) на страховые взносы без необходимости их фактической уплаты до такого уменьшения.
Ранее в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ ФНС уже разъясняла порядок уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН (с объектом «доходы») и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2023 год. Тогда ведомство указало, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 1 июля 2024 года, могут быть учтены в счет уменьшения единого налога как в 2023 году, так и в 2024 году.
Теперь ФНС отмечает, что в аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды
Это значит, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год, срок уплаты которых установлен до 1 июля 2025 года, могут быть учтены для уменьшения налога по УСН (включая авансовые платежи) или ПСН как в 2024 году, так и в 2025 году по выбору.
При этом если ИП учел указанную сумму страховых взносов в уменьшение единого налога (включая авансовые платежи) по УСН или ПСН за периоды 2024 года, то повторно эта сумма не учитывается при уменьшении налоговых платежей за периоды 2025 года.
Например, ИП в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом «доходы» и получит их в размере 1 000 000 рублей за 2024 год и 1 500 000 рублей за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год составляют 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%).
Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2024 и 2025 годов следующая:
- 60 000 рублей за 2024 год (1 000 000 * 6%);
- 90 000 рублей за 2025 год (1 500 000 * 6%).
При этом налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 рублей из 7 000 рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год.
В указанной ситуации ИП вправе использовать оставшуюся сумму указанных страховых взносов в размере 2 000 рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Сумма страховых взносов в размере 5 000 рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
08.04.2024 № СД-4-3/4104@
а где текст этого письма? Где найти. Поискала и по номеру, и просто по сайт ФНС
Кредиторка, О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Кредиторка, На сайте ИФНС есть текст официальный
Согласен с предыдущим комментатором! Бомбу закинули, так дайте пруфы!
А в 1с вернут механизм уменьшения УСН на 1% взносы?
Молчаливый инспектор, В ближайшее время планируется реализовать эту возможность в программах.
Когда именно ждать этот механизм в 1с?
На 10.04.2024 15:00 в 1с уменьшается Нал. база только на фиксированные 49500.
Счетовод-любитель, Добрый день. Уже уменьшает и на 49500 за 2024г. и на 1% от реализации за 1 квартал.
У меня Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.151.27).
Получается, что налог уменьшился на фиксированные взносы за 2024г. Где Логика? А вдруг ИП решит приостановить деятельность? может в базе 1 С ошибка?
Добрый день, подскажите, пожалуйста, а можно учесть (УСН Доходы) в авансовом платеже за первый квартал 2024 года 1% за 2023 год и 1% за первый квартал 2024 года?
Дотошный аудитор, Вот у меня этот же вопрос. В программе 1С при расчете УСН Доходы за 1 кв.24г. сумма фиксированных страховых взносов за 24г. встала автоматически к вычету в полном объёме и 1% свыше за 23г тоже. Но при этом 1% свыше за 1 кв.24г. автоматически не рассчитался, чтоб взять его к вычету в 1 кв.24г. Но там есть строка куда можно вручную ввести сумму. В письме ИФНС от 08.04.24г нет разъяснения можно ли уменьшать УСН на 1% (рассчитанный за квартал 24г. с нарастающим итогом в дальнейшем) поквартально. Сказано, что за год.