ФНС уточнила правила заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 31 августа 2023 года. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@.
Ведомство напоминает, что статья 310 НК РФ обязывает российские компании удерживать налог с доходов иностранной организации от источников в РФ при каждой выплате доходов в валюте выплаты такого дохода.
Уплата налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ должны быть произведена не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
В соответствии с действующей редакцией НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществлялся по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (пункт 14 статьи 45 НК РФ).
Вместе с тем Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес поправки в статью 45 НК РФ, которые упраздняют указанный порядок с 31 августа 2023 года. Одновременно статья 310 НК РФ дополняется нормой, согласно которой пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.
К настоящему времени ФНС РФ уже подготовила проект приказа об утверждении новой формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Новая форма учитывает перечисленные изменения в НК РФ.
До ее утверждения при заполнении налогового расчета в отношении выплаченных в отчетном налоговом периоде иностранным организациям доходов и удержанных налогов необходимо указывать:
- в подразделе 3.2 Раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» - 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
- по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» - 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств»
- по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» - официальный курс ЦБ РФ иностранной валюты к рублю на дату выплаты дохода иностранной организации;
- по строке 140 - сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040.
В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в .
