ФНС ввела новые коды для декларации по НДПИ и дополнила правила ее заполнения. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 30.12.2021 № СД-4-3/18591@.
Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ изменил с 1 января 2022 года порядок налогообложения добычи железной руды, калийных солей, горно-химического сырья, содержащего металлы, угля коксующегося, многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, никель и (или) металлы платиновой группы. Также изменен порядок определения рентного коэффициента КРЕНТА, применяемого к ставкам НДПИ в отношении отдельных видов полезных ископаемых.
Кроме того, Федеральными законами от 02.07.2021 № 305-ФЗ и от 29.11.2021 № 382-ФЗ введены налоговые вычеты при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Иркутской области и в границах Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Вместе с тем действующая форма декларации по НДПИ не предусматривает перечисленных поправок в НК РФ.
В связи с этим, до внесения изменений в форму и правила заполнения декларации по НДПИ ФНС рекомендует при заполнении разделов 2 и 8 декларации в случае применения налоговых вычетов при добыче нефти указывать следующие признаки налоговых вычетов:
- 08 – налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3.7 статьи 343.2 НК РФ;
- 09 – налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3.8 статьи 343.2 НК РФ.
При этом сумму налогового вычета указывать по строке 140 раздела 2 или по строке 135 раздела 8 декларации по НДПИ.
При заполнении раздела 5 декларации по НДПИ рекомендуется отражать следующие коды видов добытых полезных ископаемых по строке 010:
- 04104 - железная руда (за исключением окисленных железистых кварцитов);
- 04105 - окисленные железистые кварциты;
- 06201 - апатит-штаффелитовые руды;
- 06202 - апатит-магнетитовые руды;
- 06203 - маложелезистые апатитовые руды.
При этом налоговая ставка НДПИ, рассчитанная с учетом коэффициентов, установленных для калийных солей (Ккс), железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) (Кжр), многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, никель и (или) металлы платиновой группы (Кмкр), указывается по строке 040 раздела 5 декларации по НДПИ.
По строке 041 раздела 5 декларации по НДПИ указывается значение рентного коэффициента КРЕНТА, применяемого к ставке налога в соответствии с пунктом 2 статьи 342 и статьей 342.8 НК РФ, который может принимать значения – 0,2, 1, 3,5 или 7.
При заполнении раздела 7 декларации по НДПИ в отношении добытого угля коксующегося сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, определенной с учетом коэффициента Куг, и указывается по строке 130 раздела 7 декларации.
В программах системы «1С:Предприятие 8» рекомендованные ФНС коды и возможность заполнения декларации по НДПИ в соответствии с разъяснениями налогового ведомства поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
