ИАС "Консалтинг. Стандарт". Анонс выпуска МАРТ 2009

Материалы очередного выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" приведены в соответствие с последними изменениями действующего законодательства

Налог на добавленную стоимость

В случае оказания услуг такие понятия как "грузоотправитель" и "грузополучатель" отсутствуют. Поэтому в соответствующих строках счета-фактуры следует проставлять прочерки. Чиновники подчеркнули, что проставление в строках 3 и 4 счета-фактуры по оказанным услугам прочерков не является основанием для отказа в вычете предъявленных сумм НДС (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-09/03).

Налог на прибыль организации

Чиновники обратили внимание на то, что с 1 января 2009 г. специальный повышающий коэффициент (не выше 3) не применяется в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, относящихся к 1 - 3 амортизационным группам, независимо от метода начисления амортизации (письмо Минфина России от 05.12.2008 № 03-03-06/1/677).

Если произведенные электромонтажные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации согласно ст. 259 НК РФ. В случае отнесения электромонтажных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в полном объеме (письмо Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-07/1)

Упрощенная система налогообложения

В 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2010 г., равна 23 070 тыс. руб. (15 млн руб. x 1,538); величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., равна 30 760 тыс. руб. (20 млн руб. x 1,538).
Чиновники особо отметили, что внесение изменений в гл. 26.2 НК РФ, предусматривающих увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения УСН сверх вышеуказанных значений, не планируется (письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-11-05/322).

С 1 января 2009 г. объект налогообложения при УСН может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Минфин России пояснил, что так как указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., то организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и изъявившие желание поменять объект налогообложения с 1 января 2009 г., вправе были подать заявление в налоговый орган в установленном порядке до 20 декабря 2008 г. (письмо Минфина России от 17.12.2008 № 03-11-05/301).

Если договором аренды предусмотрено, что оплата коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи производится арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги, то арендатор учитывает сумму оплаты таких услуг в составе расходов при исчислении единого налога (письмо Минфина России от 15.01.2009 № 03-11-06/2/01).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Утверждены новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения (Приказ Минфина России от 08.12.2008 № 137н).
Вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 г.
Обратите внимание: в ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" выпуск март 2009 г. смотрите новую редакцию справки "Налоговая декларация" подраздела "Единый налог на вмененный доход" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина".

Единый социальный налог

Учитывая, что суммы доплаты работнику до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, беременности и родах, превышающие установленные максимальные размеры вышеназванных пособий, относятся к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, данные доплаты подлежат налогообложению ЕСН (письмо Минфина России от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720).

Налоговые органы подчеркнули, что с выплат в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан должна производиться уплата взносов на обязательное пенсионное страхование. В то время как на выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. В таком случае ЕСН в федеральный бюджет исчисляется полностью, так как налоговый вычет в данном случае не применяется (письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.09.2008 № 21-11/088096@).

Налог на доходы физических лиц

Утверждены новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения (Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 153н).
Обратите внимание: по новой декларации нужно отчитаться по доходам за 2008 г.
В ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" выпуск март 2009 г. в новой редакции смотрите справку "Налоговая декларация" рубрики "Порядок исчисления и уплаты налога" подраздела "Налог на доходы физических лиц" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина".

В новой редакции изложено приложение № 2 к форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (Приказ ФНС России от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@).
Комментарий: в частности, изменения коснулись справочников "Коды доходов" и "Коды вычетов". Например, новые коды установлены для доходов, полученных в виде выплат по договорам добровольного имущественного страхования; для доходов в виде денежных сумм, учитываемых при определении налоговой базы в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.
Напоминаем, налоговым агентам следует подать форму № 2-НДФЛ в налоговые органы до 1 апреля 2009 г. (ст. 230 НК РФ).

С 1 января 2009 г. стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Минфин России разъяснил, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти). С месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, предоставление ему удвоенного налогового вычета прекращается независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой) родителя ребенка (письмо Минфина России от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374).
Обратите внимание: в ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" подробнее смотрите справку "Стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей" темы "Стандартные налоговые вычеты" рубрики "Налоговые вычеты" подраздела "Налог на доходы физических лиц" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина".

Платежи во внебюджетные фонды

В новой редакции изложен перечень медицинских учреждений, работники которых не выдают листки нетрудоспособности (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 18.12.2008 № 737н).

Налоговый контроль

Внесены изменения в формы решений, принимаемых налоговыми органами по результатам камеральной проверки налоговой декларации, в которой НДС заявлен к возмещению (Приказ ФНС РФ от 11.01.2009 № ММ-7-3/1@).
Напоминаем: с 1 января 2009 г. по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов.

Кадры и оплата труда

На 2009 год установлена допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации.
Не допускается использование иностранных работников в розничной торговле алкогольными напитками (включая пиво), фармацевтическими товарами, в палатках и на рынках, прочей розничной торговле вне магазинов. Доля иностранных работников при осуществлении деятельности в области спорта установлена в размере 25 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами (Постановление Правительства РФ от 31.12.2008 № 1099).
Комментарий: хозяйствующим субъектам, осуществляющим на территории Российской Федерации деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта, надлежит привести численность используемых иностранных работников в соответствие с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2008 № 1099, которое вступило в силу с 29.01.2009.

Утверждено распределение квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по субъектам Российской Федерации на 2009 год. Так, в г. Москве такая квота установлена в количестве 392 157 разрешений, в г. Санкт-Петербурге – в количестве 213 863.
Приведено также распределение по субъектам Российской Федерации на 2009 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу по профессиям, специальностям и квалификациям иностранных работников (Приказ Минздравсоцразвития от 26.12.2008 № 777н).

Хозяйственная деятельность

Принят новый Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", который вступает в силу с 1 июля 2009 г.
Данный акт регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля, защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля (Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
Комментарий: С 1 июля 2009 г. признается утратившим силу Федеральный закон от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)".

Выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" содержит новые материалы по актуальным налоговым и юридическим вопросам:

Подраздел ЕНВД

Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н утверждены новая форма налоговой декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения. В связи с этим размещены новые справки:

• "Составление налоговой декларации по ЕНВД";
• "Титульный лист налоговой декларации по ЕНВД";
• "Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
• "Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
• "Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Подраздел НДС

В справку "Налоговые вычеты" добавлен материал о том, можно ли использовать предусмотренный п. 7 ст. 166 НК РФ расчетный метод для определения суммы вычетов.

Подраздел НДФЛ

Разъяснениями чиновников, а также примерами из судебной практики дополнены следующие справки:

• "Доходы, не превышающие 4000 рублей";
• "Документы, необходимые для получения имущественного вычета при продаже имущества".

Раздел "Внимание: Проверка!"

Включен новый подраздел "Проверка пожарной инспекцией". Материалы подраздела отвечают на основные вопросы, которые могут возникнуть у пользователей в отношении проверок пожарников:

• В справке "Органы, уполномоченные осуществлять проверку" представлена информация об основных задачах, функциях и структуре органа, уполномоченного осуществлять надзор в сфере пожарной безопасности - Государственного пожарного надзора.
• В справке "Периодичность проведения и виды проверок" охарактеризованы основные виды проверок, осуществляемых проверяющими органами в рассматриваемой сфере, а также проанализирован вопрос о возможной периодичности таких проверок.
• Справка "Подготовка к проверке" рассказывает о том, как подготовиться к визиту пожарных инспекторов: что проверяющие проверят в первую очередь? какие документы нужно иметь в наличии? какие помещения и оборудование необходимо быть готовыми показать?
• Справка "Права и обязанности проверяющих и проверяемых" определяет правовой статус инспекторов и проверяемых ими организаций и предпринимателей.
• В рамках удобной Пошаговой методики даны рекомендации относительно того, что делать, если к Вам пришла с проверкой пожарная инспекция?
• Отдельная справка - "Результаты проверки" - посвящена тому, какими могут быть результаты проверки пожарной безопасности? как они должны быть оформлены? какими могут быть санкции за выявленные нарушения и в каком порядке проверенная организация может обжаловать результаты проверки?
• В справке "Перспективы" рассказано о том, каким образом будет осуществляться пожарный контроль в ближайшем будущем в связи с грядущими масштабными изменениями законодательства в данной сфере.

Подробнее о новых материалах выпуска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - см. статью Обзор новых материалов ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - выпуск № 3, март 2009.

Мартовский выпуск ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" в продаже с 25 февраля 2008 года.

Подробнее об Информационной аналитической системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. здесь.