Как с 2023 года ИП могут уменьшать авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы

ФНС разъяснила, как с 2023 года ИП могут уменьшать авансовые платежи по УСН на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

В своем письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ ведомство отмечает, что в целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году индивидуальный предприниматель вправе выбрать один из следующих вариантов:

• уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК единого налогового платежа (ЕНП) и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;

• уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик уплатил 27 марта 2023 года фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 000 рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 000 рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период I квартал 2023 года составила 20 000 рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период I квартал 2023 года в размере 20 000 рублей на указанные страховые взносы в размере 9 000 рублей.

В решениях «1С:Предприятие» в соответствии с законодательством РФ поддерживается возможность для ИП уменьшения УСН на сумму фиксированных страховых взносов с представлением в ИФНС заявления. Если пользователь в соответствии с разъяснениями, приведенными в письме ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@, захочет выбрать вариант без представления заявления, то в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) нужно сформировать заявление для учета по регистрам ЕНС, но не отправлять в налоговый орган.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!