Минфин разъяснил, можно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на уплату страховых взносов, начисленных на суммы материальной помощи работникам.
В письме от 21.05.2021 № 03-03-06/1/38954 отмечается, что статьи 422 НК РФ освобождает от страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- физлицам в связи со стихийным бедствием или другим ЧС;
- физлицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам при рождении (усыновлении, установлении опеки) ребенка (выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, опеки), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка);
- работнику в размере до 4 000 рублей за расчетный период.
Суммы материальной помощи, оказываемой работникам в связи с другими обстоятельствами или свыше указанных сумм, облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Расходы организации на выплату материальной помощи работникам не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.
Вместе с тем статья 264 НК РФ разрешает отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе расходы на начисленные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, за исключением ряда случаев (перечисленных в статье 270 НК РФ).
Таким образом, расходы на уплату страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитываются в составе прочих расходов.
Это значит, что страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, уменьшают базу налога на прибыль.
