Какие выплаты работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, можно уменьшить на стандартный вычет?

Минфин России ответил на данный вопрос письмом от 17.02.2016 № 03-04-05/8718: ведомство напомнило, что стандартный вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода. На его размер уменьшается налоговая база по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом вычет применяется только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Пособия освобождены от обложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Соответственно, если работник находится в отпуске по уходу за ребенком и ему выплачивается только ежемесячное пособие, он не имеет права на стандартный вычет. Если помимо пособия сотруднику каждый месяц начисляются облагаемые НДФЛ выплаты, он вправе претендовать на вычет по налогу. Для этого необходимо представить заявление и подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее.

Заметим, что в упомянутых письмах контролирующие органы не акцентируют внимание на сумме, в которой предоставляется материальная помощь. Ведь данная выплата в размере не более 4 000 рублей за год НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, если материальная помощь предоставляется работнику каждый месяц в сумме 4 000 рублей или менее, налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартный вычет только с того месяца, в котором величина материальной помощи, рассчитанная нарастающим итогом, превысит 4 000 рублей.

Если же материальная помощь назначена в размере свыше 4 000 рублей, то базу по НДФЛ правомерно уменьшить на вычет уже при первой выплате такой матпомощи.

В учетных программах «1С:Предприятие» поддерживается учет НДФЛ и предоставление стандартного вычета по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ и с разъяснениями финансового ведомства, приведенными в указанном письме.
Подробнее о стандартных вычетах см. справочник «Налог на доходы физических лиц» в ИС 1С:ИТС.