Когда ИП на УСН может перейти на применение пониженной ставки НДС

03 декабря 2024

Минфин уточнил, когда и на каких условиях ИП на УСН может перейти на применение пониженной ставки НДС в 2025 году.

В своем письме от 07.11.2024 № 03-07-11/109614 ведомство отмечает, что с 1 января 2025 года вступают в силу положения НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При этом указанным ИП предоставляется освобождение от НДС, если сумма годового дохода не превышает 60 млн рублей.

Если у ИП не будет оснований для освобождения от НДС, то с 1 января 2025 года при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, он может применять общие налоговые ставки по НДС в размере 0, 10 или 20% и вычет по данному налогу.

Вместо этого ИП может вправе в любое время перейти на исчисление и уплату НДС по пониженным налоговым ставкам в размере 5 или 7%, а также 0 процентов (в отношении операций, указанных в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ).

В подобном случае суммы НДС, уже принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом квартале, начиная с которого осуществляемые им операции облагаются НДС.

Кроме того, если ИП принял решение о применении пониженных ставок по НДС (5 или 7%), он обязан их применять в течение не менее 12 последовательных кварталов по НДС начиная с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по ставкам 5 или 7%.

Течение указанного срока прекращается, только если у ИП сумма доходов превысит в совокупности 450 миллионов рублей.

Бухпросвет