ФНС РФ разъяснила, когда налоговые органы могут пересчитать сумму уменьшения налога по патентной системе налогообложения на размер страховых взносов в случае прекращения ИП предпринимательской деятельности.
В своем письме от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@ ведомство напоминает, что статья 346.51 НК РФ разрешает плательщикам ПСН, имеющих наемных работников, уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов и пособий, но не более чем на 50%.
Также указанной статьей предусмотрено, что если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и произведено уменьшение суммы налога на основании соответствующего уведомления на сумму страховых взносов, будет установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем размер исчисленных в этом календарном году страховых взносов, например, из-за снятия с учета или перехода ИП на уплату НПД, налоговый орган осуществит перерасчет такого уменьшения.
Перерасчет указанного уменьшения осуществляется не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение.
В указанном случае налоговый орган уведомляет налогоплательщика через личный кабинет или заказным письмом о произведенном перерасчете.
Таким образом, в случае, если после прекращения ИП деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента будет установлено, что сумма налога уменьшена в размере, превышающем лимит в 50%, то ранее произведенное уменьшение сумм налога по ПСН на суммы страховых взносов также подлежит перерасчету.
Например, ИП получил патент на право применения ПСН со сроком действия с 01.01.2026 по 31.12.2026 и использует труд наемных работников. Сумма исчисленного налога по патенту - 90 000 рублей.
С учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту на страховые взносы не более чем на 45 000 рублей.
Сумма налога к уплате составит 45 000 рублей.
02.05.2026 ИП подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, дата прекращения - 01.05.2026. Произведен перерасчет суммы налога по ПСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026, сумма исчисленного налога ПСН составила 29 590 рублей.
В свою очередь, ИП с учетом ограничения 50% вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту не более чем на 14 795 рублей. Учитывая изложенное, налоговым органом осуществляется перерасчет ранее произведенного уменьшения суммы налога на сумму страховых платежей.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Standret / Shutterstock / Fotodom.
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Dean Drobot / Shutterstock / Fotodom.
