ФНС уточнила, когда организации не должны сдавать Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов.
В своем письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ ведомство напоминает, что в статьи 76 и 119 НК РФ внесены новые положения, которые разрешают блокировать счета налоговых агентов в случае непредставления налогового расчета в течение 20 дней по истечении установленного срока. Также непредставление расчета в срок влечет взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной суммы налога и не менее 1 000 рублей.
В связи с этим ФНС предписывает налоговым органам при проведении контрольно-аналитической работы в отношении операций (сделок) российских налогоплательщиков с иностранными организациями, не допускать необоснованного взыскания штрафов и приостановлений операций по счетам с неподачей расчетов.
Так, ФНС обращает внимание, что доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете. Также доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете.
В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматривается, например:
- услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории РФ;
- туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
- выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ;
- пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;
- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
- прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.
Вместе с тем следует учитывать, что с 1 января 2024года к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу. В подобном случае указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории России.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: New Africa / Shutterstock / Fotodom.
