Когда плательщик УСН вправе включить в расходы НДС, уплаченный в составе обеспечительного платежа

ФНС РФ разъяснила, вправе ли плательщик УСН включить в расходы сумму НДС, уплаченную в составе обеспечительного платежа при ввозе товаров из ЕАЭС.

В своем письме от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@  ведомство напоминает, что в отношении товаров, на которые распространяются положения законодательства о СПОТ, подлежит внесению обеспечительный платеж.

Обеспечительный платеж вносится заявителем, формирующим и представляющим документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП), не менее чем за два календарных дня до дня ввоза товаров в Россию из ЕАЭС в сумме не менее величины косвенных налогов (НДС и акцизов), подлежащих уплате в отношении товаров, указанных в ДОПП.

Согласно статье 177 НК РФ в случае ввоза товаров в РФ из ЕАЭС обязанность по уплате ввозного НДС считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая не превышает размера НДС и указана в ДОПП, а также заявлена плательщиком в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам). Указанная обязанность по уплате суммы НДС считается исполненной со дня представления в налоговый орган такой налоговой декларации.

Статья 346.16 НК РФ разрешает плательщикам УСН уменьшить  полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов, за исключением сумм НДС, которые принимаются к вычету.

Таким образом, плательщики УСН, освобожденные от НДС  либо уплачивающие НДС по ставкам 5% и 7%, вправе учесть в расходах суммы НДС, обязанность по уплате которых исполнена, в частности, уплаченной суммой обеспечительного платежа при ввозе товаров на территорию РФ.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.

В материале использованы фото: Prostock-studio / Shutterstock / Fotodom.