Минфин разъяснил, можно ли осуществить зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
В письме от 11.07.2024 № 03-03-06/2/53863 отмечается, что статья 311 НК РФ разрешает учитывать суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, при уплате этой организацией налога в России. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.
По мнению Минфина, сумма иностранного налога засчитывается при уплате налога на прибыль за год, в котором при исчислении базы по налогу на прибыль были учтены соответствующие доходы, полученные на территории иностранного государства. Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды не предусмотрен.
Таким образом, если в отчетном (налоговом) периоде организация зафиксировала убыток и база по налогу на прибыль равна нулю, то возможность зачета сумм уплаченного иностранного налога в ином периоде не предусмотрена.
Вместе с тем организация, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: fizkes / Shutterstock / Fotodom.
