2 апреля 2002 года МНС России выпустило письмо № ВГ-6-02/401/01-ММ-17 "О порядке определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ". В письме рассмотрен порядок определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль для организаций, уплачивающих авансовые платежи по налогу.
Напомним, что Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ в Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ были внесены изменения, в соответствии с которыми в 1 квартале 2002 года сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль определяется исходя из одной трети суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года. Налогоплательщики вправе перейти в 2002 году на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 января 2002 года. При этом авансовый платеж в январе исчисляется такими налогоплательщиками исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 года.
Таким образом, налогоплательщики (уплачивающие ежемесячные авансовые платежи), исчисляющие сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, в 2002 году исчисляют сумму налога на прибыль не позднее 30 дней со дня окончания полугодия.
Уплата этой суммы налога производится равными долями в сроки для уплаты квартальных авансовых платежей по итогам первого полугодия 2002 года, 9 месяцев 2002 года и 2002 года, то есть не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 31 марта, следующего за истекшим годом (который является последним сроком уплаты указанной суммы налога).
Аналогичный порядок уплаты суммы налога распространяется на налогоплательщиков, уплачивающих только квартальные авансовые платежи.
Налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, исчисляют сумму налога на прибыль не позднее 30 дней со дня окончания полугодия.
Уплата этой суммы производится равными долями в сроки внесения ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, начиная со срока уплаты авансовых платежей по итогам первого полугодия 2002 года и заканчивая сроком уплаты налога на прибыль по итогам 2002 года, то есть не позднее 30 числа каждого месяца, следующего за истекшим. Последним сроком уплаты для этих налогоплательщиков является 30 января 2003 года.
Причитающийся к уплате в бюджет налог на прибыль, исчисленный в порядке, рассмотренном в письме, определяется в листе 12 налоговой декларации, который предоставляется с отчетностью за первое полугодие 2002 года.
Таким образом, при предоставлении отчетности за 1 квартал 2002 года листы 12 и 13 налоговой декларации не заполняются и не предоставляются.
