В письме от 02.04.2009 № 03-07-07/27 Минфин России разъяснил особенности учета НДС при осуществлении организацией операций по предоставлению займов в денежной форме, освобождаемых от НДС, а также облагаемых этим налогом процентов по займу.
Операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от налогообложения НДС (подп.15 п. 3 ст. 149 НКРФ). При этом налогоплательщик обязан вести отдельный учет таких операций для целей раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащих и не подлежащих вычету, в том числе по общехозяйственным расходам.
Аналогичная обязанность по ведению раздельного учета сумм налога предусмотрена в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению НДС и освобождаемых от обложения этим налогом (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится согласно пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
По мнению чиновников Минфина России, поскольку стоимостью услуги по предоставлению займа является размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика, то при предоставлении займов в денежной форме для определения указанной пропорции, следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать.
