Минфин разъяснил порядок учета НДС при возврате ввезенных товаров иностранному поставщику.
Как поясняет финансовое ведомство, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету при условии приобретения данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС.
Однако если товары оказываются ненадлежащего качества, они в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС. При возврате таких товаров налог не исчисляется. В этих случаях суммы НДС, уплаченные при ввозе таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании статьи 170 НК РФ. В целях налогообложения прибыли эти суммы следует учитывать в составе прочих расходов.
Такие пояснения предоставили специалисты Минфина в письме от 11.11.2019 № 03-07-08/86241.
БУХПРОСВЕТ
НДС подлежит восстановлению при переходе на специальный налоговый режим, при возврате товара продавцу, а также в случаях, когда приобретенная продукция перестает использоваться в операциях, облагаемых налогом.
Восстановление принятого к вычету НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары и основные средства начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях. Но при переходе плательщика на специальный налоговый режим суммы НДС восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу на спецрежим.
НДС восстанавливается в сумме, ранее принятой к вычету. По основным средствам НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости ОС. Это же правило распространяется и в отношении нематериальных активов (п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость продукции и основных средств. Они учитываются в составе прочих расходов.
НДС не восстанавливается:
- при прекращении использования основного средства в операциях, облагаемых НДС;
- при ликвидации основного средства, пришедшего в негодность из-за аварии;
- при уничтожении контрафактной продукции по решению контролирующих органов.
