Практика применения главы 25 НК РФ выявила ряд проблем законодательного и методологического плана. Об этом сообщило МНС России в недавно распространенном решении от 24.09.2003, обобщающем практику применения 25 главы НК РФ.
В частности, было отмечено, что налоговая база, определяемая по правилам налогового учета, значительно отличается от результата, определенного по правилам бухгалтерского учета. Система ведения налогового учета централизованно не определена, и налогоплательщики ведут самостоятельно разработанные налоговые регистры, что осложняет осуществление налогового контроля.
Одной из проблем самостоятельного ведения налогового учета является расчет незавершенного производства, который не учитывает особенности технологии производства различных налогоплательщиков. Имеются проблемы и в части начисления амортизации и формирования первоначальной стоимости лизингового имущества.
Требуют решения вопросы представления деклараций и уплаты налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения; налогообложения операций, проводимых организациями финансового сектора экономики.
Был выявлен и ряд проблем налогообложения прибыли иностранных организаций. В частности, требует решения вопрос отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм налога, исчисленного иностранной организацией по базе "переходного периода". Также имеются проблемы в определении налоговой базы при налогообложении доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью через постоянное представительство в России, от реализации акций российских эмитентов.
В связи с этим Департаментом налогообложения прибыли разработаны предложения по внесению изменений и дополнений в главу 25 НК РФ. Они направлены на уточнение норм законодательства, улучшение и упрощение порядка ведения налогового учета, на его сближение с бухгалтерским учетом. МНС также изучается возможность использования дополнительных механизмов контроля за правильностью исчисления налога на прибыль путем использования положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" и внедрения "НДС-счетов" (подробнее о "НДС-счетах" читайте здесь).
Кроме того, предполагается подготовить и утвердить в срок до 3 ноября 2003 года приказы по внесению изменений и дополнений в форму декларации по налогу на прибыль организаций (подробнее см. здесь), в инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, в Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций".
