ФНС РФ в своем письме от 22.05.2017 № БС-4-11/9569 разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отражается полученный работником натуральный доход, если позднее в этом же месяце ему была произведена денежная выплата.
В данном случае по нормам статьи 226 НК РФ удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме осуществляется при ближайшей денежной выплате работнику (не более 50% от выплачиваемой суммы).
Ведомство отмечает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Так, например, если организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме, а очередная выплата ему произведена 28.09.2016, то заполнение 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года осуществляется следующим образом.
В разделе 1 по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку НДФЛ был удержан при выплате дохода 28.09.2016, данная операция по строке 080 не отражается.
В разделе 2:
- по строке 100 указывается 19.09.2016;
- по строкам 110 - 28.09.2016;
- по строке 120 - 29.09.2016;
- по строкам 130, 140 - соответствующие значения.
В учетных решениях "1С:Предприятие" расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с разъяснениями ФНС РФ.
