Минфин РФ предупредил организации, что субсидии, полученные на создание объектов ОС, ограничивают право на применение федерального инвестиционного вычета.
В своем письме от 14.08.2026 № 03-03-06/1/71234 Минфин напомнил, что на основании пункта 4 статьи 286.2 НК РФ федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.
Для целей налога на прибыль средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов.
При этом субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией модернизацией и техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
В свою очередь, субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией или техническим перевооружением амортизируемого имущества, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам.
Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов.
Таким образом, в зависимости от времени получения субсидий (до либо после осуществления расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества) определяется дата признания доходов в виде субсидий, полученных на финансирование либо на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества.
При этом источником формирования первоначальной стоимости соответствующего амортизируемого имущества в обоих случаях являются субсидии.
Соответственно, федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль не применяется к объектам основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии, независимо от способа (времени) получения такой субсидии (на финансирование расходов, связанных с приобретением объекта основных средств, либо на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением ОС).
Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Viktoriia Hnatiuk / Shutterstock / Fotodom.
