Как в 6-НДФЛ отражаются больничные и отпускные, выплаченные в марте 2020 года

04 июня 2020

ФНС разъяснила, как в расчетах 6-НДФЛ отражаются больничные пособия и отпускные, выплаченные работникам в марте 2020 года.

Ведомство напоминает, что при выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

При этом нормы статьи 6.1 НК РФ устанавливают, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Президентские указы от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 установили нерабочие дни с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, а также с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно. В этих указах перечислены организации, в отношении которых не распространены нормы об установлении нерабочих дней.

Таким образом, для организаций, не подпадающих под исключение, срок уплаты удержанного с выплат работникам НДФЛ, приходящийся на дату с 30.03.2020 по 08.05.2020 включительно, переносится на 12.05.2020.

Соответственно, если организация не подпадает под исключение в президентских указах, то суммы оплаты отпуска за март 2020 год и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам в марте 2020 года, отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

При этом в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года при выплате отпускных за март 2020 год (или пособий по временной нетрудоспособности):

по строке 100 указывается ХХ.03.2020;
по строке 110 - ХХ.03.2020;
по строке 120 - 12.05.2020 (с учетом положений пунктов 6 и 7 статьи 6.1 Кодекса);
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если же организация подпадет под исключение и нормы о нерабочих днях на нее не распространяются, то суммы отпускных за март 2020 год и больничных пособий, выплаченных работникам в марте 2020 года, отражаются в расчете 6-НДФЛ за Iквартал 2020 года.

При этом в разделе 2 при выплате дохода в виде сумм оплаты отпуска за март 2020 год (или в виде пособий по временной нетрудоспособности):

по строке 100 указывается ХХ.03.2020;
по строке 110 - ХХ.03.2020;
по строке 120 - 31.03.2020;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Соответствующие разъяснения приведены в письме от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@.

БУХПРОСВЕТ

Расчет 6-НДФЛ предоставляют все организации и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ и выплачивают физлицам зарплату, дивиденды или иные денежные вознаграждения. Расчет представляется не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Налоговые агенты обязаны сдавать 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, а также за год. По итогам года расчет по форме 6-НДФЛ предоставляется не позднее 1 марта.

Расчеты в электронной форме обязаны сдавать все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Другие работодатели вправе отчитываться на бумажных носителях. Начиная с отчетности за 2021 год, в расчет по форме 6-НДФЛ будут включаться сведения, указываемые в справках 2-НДФЛ (сведения о доходах физлиц и суммах налога, удержанных и перечисленных в бюджет). Сами справки в ИФНС сдаваться не будут.

Непредставление 6-НДФЛ является основанием для привлечения к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Несоблюдение электроной формы расчета по влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый расчет (ст. 119.1 НК РФ). Кроме того, несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ повлечет блокировку банковского счета налогоплательщика.

Как зарегистрировать перенос срока перечисления НДФЛ в связи с нерабочими днями